Кипр – территория налоговых выгод и перспектив в бизнесе

Как многим известно, Кипр является государством, находящимся на востоке Средиземного моря, занимающим большую часть одноименного острова, который располагается в мировом рейтинге на достойном третьем месте по общей площади территории.

Для одних Республика — исключительно туристический остров с прекрасной природой и известными на весь мир курортными областями, для других же Кипр — территория налоговых выгод и бизнес-перспектив, способных принести неплохой доход даже начинающему предпринимателю.

Страна успешно используется в качестве площадки для регистрации компаний со всего мира. Основные преимущества: невысокие налоговые ставки и возможность получения кредита на развитие бизнеса под разумный процент.

Стоит сразу дать уточнение: речь в основном пойдёт о Южном Кипре, который является так называемой греческой половиной государства, находящейся в составе ЕС, а вовсе не о Северной части, контролируемой Турцией.

Кипр и бизнес-иммиграция: чем привлекательно государство для предпринимателей и инвесторов

Одно из основных преимуществ острова заключается в его месторасположении. Кипр, как уже говорилось выше, находится в Средиземноморье, где пересекаются интересы Европы, Азии и Африки.

Таким образом, география даёт возможность открыть на территории рассматриваемой Республики своего рода «перевалочный пункт» для товаров и финансов, а также организовать удачную площадку для ведения межрегионального бизнеса.

Помимо сказанного, на уровень популярности Кипра в области бизнес-иммиграции повлияли следующие факторы:

• Оффшорная зона предполагает серьезное снижение налоговых выплат;

• Также стоит отметить наличие ряда необлагаемых доходов, к которым относятся: дивиденды (не во всех случаях), продажа (покупка) ценных бумаг, поступления от прибыли иностранных государств и многие другие;

• Открыть организацию на Кипре можно всего за несколько дней, причем личное присутствие на острове не является обязательным условием для этого. Все дело в том что Республика отличается развитой онлайн системой регистрации, а это, согласитесь, очень удобно;

• Южный Кипр входит в ЕС, а это указывает на наличие доступа к европейскому кредитованию и внутреннему рынку Союза;

• Стабильная система в отношении налогового законодательства обеспечивает определенные гарантии и постоянство доходов;

• Возможность и высокая скорость получения вида на жительство в соответствии с объемом инвестиций в инфраструктуру, финансовый или реальный сектор острова Кипр. Более того, владелец бизнеса имеет возможность приобретения постоянного ВНЖ и даже гражданства за свои достижения в области вложений в экономику, покупку недвижимости и др;

• Мягкая бюрократия, отсутствие бумажных проволочек и коррупции – также немаловажные плюсы, привлекающих огромное число инвесторов.

Стоит отметить и некоторые особенности ведения бизнеса на Кипре, которые больше относятся к отрицательным сторонам.

Это:

• Необходимость прохождения независимого аудита в области финансовой отчётности;
• Наличие требования ежегодной подачи документов с целью ведения отчетности;
• В обязательном порядке придется заполнять и контролировать журнал бухучёта;
• В зависимости от сферы ведения хозяйственной деятельности, компании и физ лица платят так называемый «взнос на оборону» и ряд других косвенных налогов (более подробно читайте об этом ниже);
• Факт нахождения Кипра в составе ЕС указывает не только на перспективы развития, но и на открытый доступ к информации об учредителях и управленцах организаций.

Как стать налоговым резидентом за 60 дней

14 июля 2017 года Парламент республики принял законопроект, который получил название «правило 60 дней». Если раньше, чтобы стать налоговым резидентом Кипра требовалось провести в стране 183 дня в текущем календарном году, то теперь достаточно всего шестидесяти.

Таким способом правительство страны планирует привлечь большое число предпринимателей, инвесторов, деятелей культуры, представителей IT индустрии и прочих полезных для экономики налоговых резидентов.

Чтобы воспользоваться «правилом 60 дней» нужно соблюсти следующие условия:

• совокупно находиться на Кипре в течение двух месяцев в текущем календарном году;
• не являться налоговым резидентом другого государства;
• не проживать в иной стране более 183 дней;
• иметь на острове собственное жильё либо арендовать его на постоянной основе;
• вести предпринимательскую деятельность либо быть директором компании-резидента Кипра любое количество дней в текущем году (хотя бы один день).

Важно! Если иностранец подходит по всем вышеописанным параметрам, но его деятельность была пусть даже временно приостановлена, получить статус резидента у него не получится. То есть бизнес должен действовать на момент подачи документов для обретения статуса резидента.

Также стоит уточнить систему, по которой рассчитывается количество дней, проведённых в стране:

• день отъезда считается днем пребывания за пределами страны;
• день приезда засчитывается как время нахождения в рассматриваемом государстве;
• прибытие и отбытие в один день зачтут днём проведённым в Республике;
• а вот отъезд и прибытие в один день не считают пребыванием на территории Кипра.

Подоходный налог с физических лиц

Как и в подавляющем большинстве государств мира, на Кипре предусмотрена уплата подоходного налога с физических лиц. Однако ставки его не одинаковы для всех категорий граждан или резидентов страны. Подробнее об этом мы и поговорим.

Сколько платят налоговые резиденты

На Кипре действует прогрессивная шкала налогообложения. Точные данные отражены в приведённой ниже таблице.

До 1 января 2017 года, если резидент зарабатывал более 1500€ в месяц, он облагался дополнительным налогом:

• до €1500 в месяц: 0%;
• 1501 – 2500: 1,25%;
• 2501 – 3500: 1,5%;
• более 3500: 1,75%.

Под подоходный налог не попадают следующие доходы:

• 50% заработка, полученного на Кипре, во время пребывания иностранца в статусе налогового резидента другого государства (в течение пяти лет, если доход более €100 000 в год);
• 20% для иностранных налогоплательщиков (действует три года, начиная со следующего, после обретения статуса резидента Кипра);
• доход от продажи ценных бумаг;
• доход от дивидендов и процентов;
• зарплата нерезидентов острова, в случае если они получили доход за пределами Кипра;
• зарплата резидентам государства, при отсутствии их в стране более 90 дней в году;
• дополнительные средства: пенсии, единоразовые выплаты при выходе на законный отдых, денежные средства, полученные в качестве страховки (травма или смерть), пособие на ритуальные услуги.

Ознакомьтесь:

• Справка о налогах с физических лиц, Кипр
• Декларация о доходах, Кипр
• Поправки в декларацию, Кипр
• Инструкция по заполнению декларации, Кипр
• Инструкция по заполнению декларации, Кипр (русский перевод)

Основания для вычета

Физическое лицо, являющееся резидентом Кипра, имеет право воспользоваться налоговыми вычетами, с целью снижения финансовой нагрузки. Основаниями для последних станут убытки, часть различных взносов и обязательных пособий.

Размеры вычетов при этом будут следующими:

• полный объём убытков за прошлый год;
• полный размер взносов в профессиональные организации и профсоюзы;
• 20% дохода от сдачи в аренду недвижимости;
• траты на обслуживание здания, в зависимости от типа объекта — €700, €1100 или €1200 за м²;
• полный объём пожертвований;
• до 1\6 за взносы в системы: здравоохранения, образования, страхования, в пенсионные и резервные фонды;
• до 50% (но не более €150 тыс. в год) за инвестиции в инновационные компании среднего и малого бизнеса;
• 20% от суммы, затраченной на инфраструктуру и оборудование для аудиовизуального сегмента.

Налоги, уплачиваемые юридическими лицами и применяемые к ним льготы

Нельзя не обратить особое внимание на налоги, уплачиваемые юридическими лицами, ведущими хозяйственную деятельность на территории Кипра.

Ведь, как мы уже знаем, основной число новоиспеченных граждан относится к категории владельцев бизнеса. А их именно налоговые ставки и привлекают.

Налог на прибыль организаций: размеры и условия снижения налогооблагаемой базы

Компании-резиденты уплачивают налог на прибыль по фиксированной ставке, составляющей 12,5% годовых. Причём вышеуказанным сбором облагается как доход, полученный на Кипре, так и за его пределами. У нерезидентов же налогом облагается только поступления, полученные на территории острова.

Обратите внимание! Прибыль от вложенных инвестиций также будет включена в налогооблагаемую базу вне зависимости от статуса владельца бизнеса.

Существует ряд доходов юридических лиц, которые налогом на прибыль не облагаются вовсе.

К ним относят:

• дивиденды;
• отчуждение ценных бумаг;
• курсовая разница (кроме торговли иностранной валютой);
• деятельность официального представительства в другой стране (есть исключения).

На заметку! На данный момент существует несколько видов деятельности, доход от которых облагается отличными от стандартной ставки размерами. Например, за доход от деятельности, которая не является основной, необходимо заплатить 30%, а вот аудиовизуальный бизнес облагается пятьюдесятью процентами от налога на доход и 35% от применимых расходов.

Что касается налоговых вычетов, применяемых к юридическим лицам, то основания и размеры их могут быть различными.

Основной перечень выглядит следующим образом:

• Полностью вычитаются процентные расходы, которые были понесены в результате приобретения акций дочерней компании в 100% объеме в случае, если организация не являлась их полноправным владельцем. А вот если не используемые приобретенные активы прямо или косвенно принадлежали дочерней фирме, то вычет будет учтен лишь частично;
• Из налогооблагаемой базы в полном объёме высчитываются пожертвования в различные (утвержденные) благотворительные компании. При этом подобные взносы необходимо подтверждать документально;
• Отнимаются также суммы, уплаченные работодателем за своих сотрудников в резервный, медицинский и пенсионный фонд;
• Полностью высчитываются взносы в социальный фонд страхования и фонд заработной платы ;
• Затраты, понесенные в результате поддержания здания в исправном техническом состоянии также подлежат вычету. В зависимости от размеров строения, сумма может составлять 700, 1100 или 1200 за 1 м2;

Обратите внимание! В перечень оснований для налогового вычета, применяемого в отношении юридических лиц, входит факт наличия дохода от так называемого «Нового капитала». Максимальная сумма вычета при этом не может превышать 80% от полученной прибыли.

• Также стоит отметить существование: условных процентных вычетов, вариантов снижения налогооблагаемой базы за счет представительских расходов , амортизации, роялти, встроенных доходов и прибыли от использования объектов ИС (интеллектуальной собственности), приемлемых траты на инфраструктуру и техническое обеспечение в аудиовизуальном секторе деятельности (10% для среднего бизнеса, 20% для малого).

Ознакомьтесь:

• Справка о налогах юридических лиц,
• Кипр Страховые взносы и отчисления, Кипр

НДС

НДС взымается с предоставленных услуг и приобретённых товаров на территории республики, а также он уплачивается при импорте.

Регистрация и получение номера НДС может быть добровольной и обязательной:

• обязательная: оборот поставок более €15 000 за год;
• добровольная: оборот менее €15 000 за год.

Стандартная ставка НДС составляет 19%, однако есть возможность снизить налогооблагаемую базу:

1. Пониженная ставка (9%): ресторанный бизнес, перевозка на такси, перевозка туристическими и загородными автобусами.
2. Сниженная (5%): газ, печатная продукция, бесплатные билеты в музеи и на выставки, продукты питания, медикаменты.
3. Нулевая (0%): пассажироперевозки за пределы страны и в республику, экспорт отдельных категорий товаров, лизинг самолётов.

Ознакомьтесь: НДС, Кипр

Иные косвенные налоги на Кипре

Помимо прямых налогов на Кипре существует и ряд косвенных. Как правило, все эти сборы фиксированы и зависят от вида деятельности, доходов компании или физического лица, а также от многих других факторов.

Специальный сбор на оборону

Взимается такой налог с определенных видов доходов юридических и физических лиц, которые являются налоговыми резидентами Кипра. К подобной особой прибыли относятся пассивные виды доходов. Рассмотрим существующие ставки и их зависимость при помощи таблицы.

Таблица 2: Виды налога и ставки:

Ознакомьтесь: о взносах на оборону, Кипр

Налог на прирост капитала

Данный сбор должны уплачивать компании и физлица, которые получили доход от продажи недвижимого имущества. Также налог действует в том случае, если были проданы акции компаний, владеющих недвижимостью на острове.

Ставка, как правило, составляет 20%. При этом доход рассчитывается исходя из разницы между рыночной стоимостью объекта (на 01.01.1980 с учётом инфляции) и суммой сделки. Рассмотрим актуальный пример при помощи таблицы.

Таблица 3. Расчет налогооблагаемой базы при уплате сбора на прирост капитала:

Ознакомьтесь: налог на прирост капитала, Кипр

Пошлина за получение и выплату дивидендов

Физические лица-нерезиденты страны освобождены от уплаты подобного сбора. Что касается резидентов Кипра, то начисление налога на дивиденды осуществляется в рамках существующего сбора на оборону, стандартная ставка которого составляет 17%.

Исключения составляют следующие случаи:

• Получение прибыли в виде дивидендов от другой компании-резидента Кипра не облагаются налогом;
• Если компания, выплачиваемая дивиденды, осуществила вычет из налогооблагаемой базы, то ставка составит 12,5%.

Дорожный сбор

По состоянию на 2019 год схема взимания дорожного сбора претерпела изменения. Теперь сумма зависит от количества вредных веществ, которые машина выбрасывает в окружающую среду.

Зависимость выглядит следующим образом:

• до 120 грамм выхлопа на километр: €0.5 за каждый грамм;
• 120-150 гр\км: €3 за грамм;
• 150-180 гр\км: €5;
• более 180 гр\км: €10.

Также были введены надбавки к налогу в соответствии со стандартом экологической технологии, на которой работает автомобиль:

• стандарт Euro 6 (бензин): нет надбавки, технологии 6с и 6d (дизель): надбавка €100;
• стандарт Euro 5: €100 (бензин) и €250 (дизель);
• стандарты Euro 4, 3 и более ранние: €300 (бензин) и €600 (дизель).

Налог на недвижимость

Плата в виде данного налога взимается со всех юридических и физических лиц (резидентов и нерезидентов), которые имеют в личном распоряжении недвижимость на Кипре.

Вносить сбор необходимо ежегодно. Ставка зависит от стоимости объекта.

Обратите внимание! Налог на недвижимость не распространяется на часть зданий «особого» назначения. К ним относятся: церкви, больницы, школы, медицинские учреждения и некоторые другие.

Сбор за продажу и передачу недвижимого имущества

Сумма налога будет зависеть от рыночной стоимости проданного объекта недвижимости:

• 3%: до €85 тыс.;
• 5%: €85 001 – €170 000;
• 8%: более €170 тыс.

Если недвижимость была передана безвозмездно:

• 0%: от родителей к детям;
• 0,1%: между мужем и женой, либо между родственниками третьего колена (стоимость на 01.01.2013);
• €50: при передаче трастовому управляющему.

Ознакомьтесь: сбор при передаче недвижимого имущества, Кипр

Налог на роялти

Роялти, проценты и дивиденды, которые получены от нерезидента Кипра, налогом не облагаются. Что касается именно роялти, то если права на интеллектуальную собственность были использованы на территории республики, то ставка составит 10% или 5% для кинематографических фильмов.

С некоторыми странами Кипр заключил соглашение, которое не допускает двойного налогообложения, а потому налог на роялти может быть снижен до 0%. Например, подобный договор заключен с Россией.

Изменения в режиме интеллектуальной собственности

До 30 июня 2016 года компании могли воспользоваться льготным режимом налогообложения интеллектуальной собственности (далее — ИС).

Он подразумевал возможность сделать налоговый вычет в размере 80% от прибыли, полученной резидентом от продажи или использования ИС. Однако 1 июля 2016 года вступили в силу некоторые изменения.

Старые правила будут действовать до 30 июня 2021 года в отношении:

• объектов ИС, которые были куплены в период 2.01.2016 – 30.06.2016 (если они соответствуют новым правилам);
• объекты, которые попадали под режим ИС до 30.06.2016;
• объекты ИС, разработанные после 2.01.2016 или купленные у несвязанного лица.

Изменилось понятие «квалифицированных» объектов ИС, со льготным режимом налогообложения.

Теперь таковыми считаются только:

• ПО;
• патенты;
• объекты ИС, доход от которых меньше €7,5 млн в год, при этом они должны являться «неочевидными, полезными и новыми».

К «не квалифицированным» объектам ИС относят:

• фирменные названия;
• торговые знаки;
• права на изображения;
• прочие права из сферы маркетинга.

Чтобы соответствовать новому подходу к «оценке взаимосвязей» и иметь возможность пользоваться льготной системой налогообложения, необходимо соблюсти два условия:

1. Иметь substance (достаточное присутствие в республике).
2. Иметь существенную связь между объектами ИС, расходами на эти объекты и получаемым от них доходом (для расчёта применяется специальная формула).

Ознакомьтесь: о доходах от интеллектуальной собственности, Кипр

Каким образом исполняются налоговые обязательства: сроки о порядок оплаты, предоставление декларации

Все юридические лица, ведущие хозяйственную деятельность на территории Кипра, ежегодно обязаны подавать в соответствующие органы 3 пакеты документов:

• Финансовая отчетность предоставляется в налоговую инспекцию по истечении календарного года. Делать это необходимо всем организациям без исключения, даже в случае приостановки деятельности. При неисполнении данного обязательства уполномоченному лицу грозит штраф, достигающий 17 тыс евро и даже уголовная ответственность;
• Налоговый отчет должен быть передан на рассмотрение также после окончания установленного расчетного периода ( в течение полугода). В декларации необходимо указывать сумму полученной, а также предполагаемой прибыли. Налог допустимо платить частями в виде авансовых платежей. Однако к концу года следующего за отчетным, сбор должен быть уплачен в полном объеме. В случае просрочки, организацию накажут штрафом, а при грубых нарушениях ее попросту могут исключить из реестра юридических лиц.
• Также в законодательстве Кипра закреплено обязательство предоставления юридическими лицами так называемого Annual Return. Данная форма содержит: полную и информацию о компании (адрес, капитал, например), ее учредителях, бенефициарах. При подаче отчета к пакету документов необходимо прикрепить проверенный аудитором финансовый баланс, а также бумаги, свидетельствующие о важных изменениях, принятых на совете директоров.

Более подробную информацию о сроках уплаты налога можно увидеть в документе ниже.

В заключение

Подводя итоги, стоит отметить следующее: не смотря на большое количество косвенных налогов и сборов, уплачиваемых как физическими, так и юридическими лицами, суммы их остаются невелики.

Вести бизнес на территории Кипра по-прежнему обоснованно выгодно. Это подтверждают ставки налогов на прибыль в оффшорной зоне, распространяющиеся на все сферы деятельности.