Налоги в Молдове: что изменилось в 2019 году в законодательстве
В соответствии с Налоговым кодексом, основными принципами молдавской фискальной системы являются: стабильность, достоверность, нейтральность, справедливость и эффективность налогообложения. И во многом это соответствует реальному положению дел.
Более того, налоги в Молдове, а, точнее, размер ставок, являются одними из самых низких среди стран Восточной Европы. Это стимулирует инвесторов и иностранных бизнесменов к ведению дел на территории государства.
В последние годы в налоговое законодательство был внесен ряд изменений, в том числе затронувших фактически все население страны, ведь новшества и дополнения коснулись подоходного налога, НДС и лотерей. Именно об этом и многом другом будет рассказано в данной статье. А начнем мы со знакомства с молдавской фискальной системой в целом.
Содержание
Что представляет собой фискальная система Молдовы
Итак, высшей юридической силой в отношении пошлин имеет Налоговый кодекс. За исключением случаев несоответствия каких-либо его положений международным соглашениям, которые являются нерушимым законом для государственных актов.
Налоги по НК — это платежи, обязательные для уплаты всеми субъектами налогообложения. Они являются безвозмездными и перечисляются в государственную казну или местный бюджет.
Классификация пошлин
Как становится очевидным из вышесказанного, все молдавские налоги подразделяются на государственные и местные.
К первым относят:
- НДС, или налог на добавленную стоимость;
- Подоходный налог;
- Таможенную и преимущественную пошлины;
- Акцизы;
- Дорожный сбор;
- Приватный налог;
- Единую пошлину с резидентов технически-информационного парка.
Скачайте:
Число местных сборов значительно превышает количество государственных. Это налог на: недвижимость, рекламу, лотереи, аукционы, транспорт, курорты, собак. Также к данной категории принадлежит сбор за парковку, естественные ресурсы, рыночный сбор и другие.
Скачайте: налоговый кодекс Молдовы
Кто является субъектами налогообложения
Под субъектом налогообложения понимают лицо (физическое или юридическое), на которое возлагается обязанность по уплате пошлин за счет собственных средств. Перечень таковых представлен в таблице.
Таблица 1. Субъекты налогообложения Молдовы:
| Плательщик-субъект | Краткое описание |
| Иностранцы и лица без гражданства | Могут осуществлять любую законную деятельность на территории страны. |
| Инвесторы | Имеют доход , получаемый за пределами Республики. |
| Лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность | Получают доход от деятельности не связанной с предпринимательской. |
| Нерезиденты | Извлекают прибыль от источников, расположенных на территории государства. |
| Резиденты, оказывающие специализированные услуги | Имеют заработок в результате ведения хозяйственной деятельности (юридические лица) или собственного бизнеса (предприниматели). |
| Резиденты, работающие по найму | Получают доход от результата собственного труда. |
Обратите внимание! Все субъекты налогообложения обязаны отражать свою прибыль в декларации. Исключением являются наемные работники: за них это делает наниматель.
Что входит в обязанности плательщиков
В соответствии с законодательством, все лица, помимо служащих и иных наемных лиц, на которых наложено обязательство по уплате налогов, должны:
- Строго следовать всем правилам государственной регистрации;
- Своевременно подавать регистрационные сведения в налоговый орган, к которому территориально принадлежит;
- Вести бухгалтерский учет по всем установленным правилам;
- Отчитываться в налоговую инспекцию путем подачи декларации и иных требуемых документов в установленные законом сроки;
- Фиксировать любую прибыль вне зависимости от источника ее получения.
Государственные налоги
Теперь более подробно рассмотри, что же представляют собой государственные пошлины, какие у них ставки и кто обязан такие налоги платить:
- Подоходный налог. За налогооблагаемую базу принимается валовый доход, который был получен как на территории Молдовы, так и за ее пределами, за вычетом полагающихся в соответствии с законодательством льгот. Исключением являются апатриды и иностранцы, имеющие доход из источников, расположенных вне страны.
Ставка для Предпринимателей и физических лиц установлена в размере 7% при условии, если годовой доход не превышает 29640 леев и 18% в остальных случаях. Фермерские хозяйства обязаны уплачивать 7%, а юридические лица – 12%.
Субъекты, которые подпадают под статью 225 Налогового кодекса республики Молдова (далее – НК РМ), перечисляют в казну 15% от суммы, являющейся разницей между валовым и фактическим доходом;
- НДС. Им облагаются все услуги и товары вне зависимости от места происхождения. При этом НДС не начисляется на: продукцию зоны свободного предпринимательства; проценты, начисляемые по договору лизинга, безвозмездные поставки с целью продвижения и (или) рекламы, имущество, попавшее под режим склада таможни или передаваемое от реорганизуемого субъекта правопреемнику. Стандартная ставка НДС составляет 20%, сниженная для определенных категорий товаров – 8%;
Скачайте:
- Акцизы. Они устанавливаются на определенные установленные законом товары, которые в свою очередь и являются объектом налогообложения. Ставка может быть выражена как в фиксированной сумме, так и процентном соотношении к общей стоимости;
- Приватный налог. Он является единовременным платежом, который вносится при проведении приватизации объекта из публичной собственности в частную. Главным отличием данной пошлины является то, что уплачиваться она может и в государственный, и в местный бюджет. На данный момент ставка составляет 1%;
- Таможенная пошлина начисляется на импортируемый товар в соответствии с утвержденным перечнем;
- Транспортный налог или дорожный сбор. Уплачивается за пользование общественными дорогами владельцами транспортных средств. Пошлина не затрагивает: электромобили, трактора, автобусы, мотоциклы, велосипеды, полуприцепы и прицепы. Сумма налога зависит от типа транспорта и его объема двигателя.
Скачайте:
Местные сборы и пошлины
Если государственные налоги, как правило, фиксированные, то есть ставка установлена в виде точной суммы или процента, то местные пошлины могут отличаться в зависимости от региона.
Все дело в том, что размер их утверждается местной властью определенной области страны. Ставки в этом случае ограничиваются позволенным пределом.
Скачайте:
Теперь подробнее о налогах местного масштаба:
- Налог на недвижимость. Начисляется исходя из кадастровой стоимости объекта в виде процента от общей суммы. Сейчас он составляет от 0,05 до 0,3%;
- Приватный налог, который также входит и в группу местных сборов, был описан выше;
- Пошлина на благоустройство. Начисляется на частного собственника организации (ИП) или исходя из списочной численности сотрудников предприятия. Уплачивается ежегодно в виде индивидуальной фиксированной суммы;
- Налог на природные ресурсы. Рассчитывается в соответствии со ставками, указанными в утвержденном перечне. Начисляется в зависимости от объема потребления. Под природными ресурсами подразумевается, например, вода, древесина и др.;
- Сбор за проведение лотерей и аукционов. Выражается в виде процента от цены билетов или стоимости объекта, реализованного на аукционе;
- Сбор за символику. Начисляется в соответствии с применением местной символики в виде изображений на каких-либо предметах. Налогооблагаемой базой выступает общая сумма, полученная от продажи изделий;
- Налог на рекламу. Уплачивается в виде процента от общей стоимости размещенной рекламы в любом ее виде за исключением наружной;
- Рыночный сбор. Рассчитывается в зависимости от количества квадратных метров, которые занимает здание (или иное) в пределах территории рынка;
- Налог на временное жительство. Начисляется на основании предоставления жилья на возмездной основе организациями. Рассчитывается в виде процента от выручки;
- Курортный налог. Уплачивается как процент от цены путевки;
- Пошлина за перевозку пассажиров. Начисляется ежегодно на каждое транспортное средство в виде фиксированной суммы, размер которой зависит от количества посадочных мест;
- Плата за парковку. Рассчитывается за каждое занятое автомобилем место;
- Собачий сбор. Он ложится на плечи владельцев собак. Уплачивается ежегодно, сумма зависит от количества животных у одного лица;
- Налог за санитарную чистку. Налог является фиксированным. Начисляется за каждого владельца жилого помещения 1 раз в год;
- Пошлина за рекламные устройства. Рассчитывается исходя из занятых квадратных метров площади баннера (или иного аналогичного типа рекламы).
Новое в законодательстве 2018-2019 гг
В последние 2 года налоговая система Молдовы претерпела некоторые изменения. Они коснулись как физических, так и юридических лиц.
Дать точную оценку данным нововведениям – задача не из простых. Рассмотрим более подробно эти новшества, а выводы сделает каждый самостоятельно.
Изменения в отношении подоходного налога и НДС
В соответствии с изменениями, от уплаты НДС освобождаются лица, импортирующие некоторые группы товаров, к которым относятся:
- Комплектующие;
- Сырье;
- Материалы.
При использовании данной льготы право на вычет НДС перестает действовать. Освобождением от налога позволено воспользоваться единожды за весь цикл производства, начиная от поставки составляющих и заканчивая реализацией на конечном рынке потребителю.
Что касается пересмотров и дополнений в отношении подоходного налога, то еще в 2018 году правительством Молдовы была запущена налоговая реформа, которая, по словам ведущих экономистов страны, направлена на искоренение всем известной формы оплаты – «зарплат в конверте». Суть ее заключается в снижении процентной ставки подоходного налога, что и сделали в итоге.
Законопроект был одобрен и на практике применен:
- Так, социальные выплаты работодателей сократили с 23 до 18%;
- Удерживавшиеся ранее 18% от зарплаты заменили на 12%;
- Обязательные 7% исключили вовсе.
Люди, чья зарплата чуть дотягивала либо равнялась «минималке», были избавлены от уплаты подоходного налога в 100% объеме. Таким образом, власти страны хотели добиться повышения уровня обеспеченности населения.
То есть средства были применены, а вот будет ли результат, в особенности это касается попытки искоренения «конвертных» зарплат – не известно.
Налоги с лотерей и спортивных ставок
В августе 2019 года были отменены льготы по освобождению от налога на лотереи. То есть теперь прибыль, получаемая в результате ведения хозяйственной деятельности в области подобного типа азартных игр, будет облагаться пошлиной.
По словам депутатов, индустрия игр, которая на протяжении длительного периода времени стимулировалась государством, предсказуемо реагировала на такое положение дел, стремительно развиваясь и превращаясь в результате в целую монополию.
То есть выходит, что государство в какой-то мере поощряло «игорный» бизнес, несущий риск коррупции и «отмывания» денег. Именно так оправдывают власти внесенные в НК изменения.
Повышение ставок некоторых налогов
Министерством финансов Республики были предложены новые поправки, направленные в сторону повышения ставок, которые в результате применили на практике.
Они коснулись следующего:
- Повышена ставка налога (5-10%), рассчитываемая как процент от прибыли физических лиц, полученной за счет передачи объектов недвижимости в пользование или владение;
- Также в большую сторону изменена (2-3%) ставка налога на доход от поставок в натуральном виде растениеводческой, животноводческой, садоводческой продукции, за исключением молока;
- Подорожали акцизы на нефть и ее производные в рамках директивы ЕС (9%)%
- Повысились также цены на акцизы для спиртосодержащей продукции и заменителя табака (5%).
Скачайте:
Расчет налогов и предоставление отчетности
Расчет причитающихся для уплаты налогов сугубо индивидуален для каждого гражданина. Сумма рассчитывается исходя из большого количества факторов. К таковым относятся, например, сумма льгот и размер заработной платы.
Из заработной платы каждого сотрудника высчитывают сумму обязательного государственного (6%), а также медицинского страхования (4,5). Также отнимают подоходный налог за исключением сотрудников, получающих минимальную зарплату.
Говоря более подробно о личной льготе, стоит отметить, что право на ее применение имеет каждый гражданин страны. По состоянию на 2019 год сумма вычета, необлагаемая подоходным налогом, составляет около 580 долларов в год для лиц, не обладающих дополнительными «скидками».
Помимо стандартного освобождения, существуют и иные:
- На каждого несовершеннолетнего иждивенца или нетрудоспособного лица выдается право освобождения почти на 130 долларов ежегодно;
- А на иждивенцев, являющихся нетрудоспособными с детства, распространяется льгота в 630 долларов в год;
- Такая же сумма вычета применяется для попечителей несовершеннолетних.
Для определения точной суммы налогов, подлежащих уплате, следует рассчитать:
- Взносы в фонд медицинского страхования и социальной защиты;
- Размер вычета;
- Налогооблагаемую базу;
- Сумму подоходного налога.
Оставшаяся часть средств будет являться так называемым «чистым» доходом, а исходная – «начисленным».
Информация обо всех доходах в Молдове должна отражаться в налоговых декларациях. Они должны своевременно подаваться в МНС всеми субъектами налогообложения.
Ниже Вы можете скачать бланки деклараций для предоставления отчетности, а также подробные инструкции по их заполнению:
- Бланк декларации о подоходном налоге, Молдова
- Декларация о подоходном налоге для ИП, Молдова
- Декларация о подоходном налоге для лиц, осуществляющих деятельность в сфере правосудия, Молдова
- Декларация о подоходном налоге для некоммерческих организаций, Молдова
- Декларация физического лица о подоходном налоге, Молдова
- Заявление о возмещении подоходного налога, удержанного из источников, находящихся в Республике Молдова
- Инструкция о порядке заполнения Отчета об удержании подоходного налога, Молдова
- Инструкция по заполнению декларации о подоходном налоге, Молдова
- Порядок заполнения декларации по подоходному налогу с физ лиц, Молдова
- Порядок заполнения декларации по подоходному налогу, Молдова
- Сертификат о подтверждении подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова в отсутствие международного договора
- Заявление об избежании двойного налогообложения, Молдова
- Заявление о выдачи сертификата о подтверждении подоходного налога, уплаченного в Республики Молдова согласно конвенции (соглашению) об избежании двойного налогообложения
- Отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования, Молдова
В заключение
В Молдове, как и во многих других странах, имеется большая и разветвленная налоговая система, предполагающая уплату многочисленных пошлин, и, казалось бы, что еще не платили только за воздух.
Однако на самом деле, несколько десятков пошлин, подавляющее большинство которых вполне обосновано, это вовсе немного. По крайней мере, если сравнивать НК Республики, например, с французским или итальянским.
Более того, в стране отсутствуют нелепые пошлины в виде налога на жизнь, воробьев, туалеты или тень. Хотя бы поэтому установившаяся фискальная система Молдовы дает надежду на светлое финансовое будущее, как государства, так и граждан.
Что касается новшеств 2019 года, то действительно значимым изменением в НК была аннуляция налога для игровой индустрии, и это положительный момент. С одной стороны, налажен очередной источник пополнения государственной казны, а с другой – снижены аппетиты владельцев азартной монополии.
