Налоги на Украине: законодательная база

Современным законодательством Украины предусмотрен определенный перечень общегосударственных и местных налогов. Их обязаны уплачивать как физические, так и юридические лица исходя из своих доходов либо по фиксированной ставке.

Поступления в государственный бюджет должны осуществляются в национальной валюте. Из удобств следует отметить: присутствие наличной и безналичной системы расчетов, упрощенную систему электронного декларирования и вариативность выбора формы налогообложения компаниями и организациями, ведущими деятельность на территории государства.

Однако при этом многие консультанты отмечают наличие трудностей и противоречий в структуре фискальной системы страны. И в данной статье мы рассмотрим поэтапно, какие налоги в Украине существуют, кто обязан их уплачивать и в какие сроки. Также выясним, насколько правдиво мнение части экспертов в отношении налогового законодательства.

Регулирующие органы Украины и законодательство и налогообложении

Основным законом, регулирующим всю фискальную систему Украины, является Налоговый Кодекс. Он устанавливает все основные положения и правила, касающиеся налогообложения: начисление налогов, внесение изменений и их отмена, порядок администрирования, учет плательщиков, определение их прав и обязанностей.

Скачайте: налоговый кодекс Украины

Этот документ упорядочивает возникающие вопросы, устанавливает ответственность за уклонение от выплат, контролирует полномочия и обязанности уполномоченных органов, должностных лиц.

Интересно! В 2017 году разные направления обязательных выплат уже претерпели значительные изменения. В 2019 году работа над налоговым законодательством продолжается. С целью стабилизации общественных волнений и установления баланса бюджетных поступлений в Кодекс вносятся дополнительные поправки.

Многие вопросы возникают из-за того, что кроме Налогового Кодекса в Украине существует (некоторые документы утратили силу) еще большое количество актов, законов, постановлений, касающихся государственного налогообложения:

• Конституция включает в себя общие нормы и положения;
• Таможенное законодательство регулирует сроки, порядок уплаты, размеры таможенных пошлин;
• Декрет Кабинета Министров Украины под названием «О местных налогах и сборах»;
• «Об общегосударственном пенсионном страховании»;
• Ежегодный ЗУ «О государственном бюджете»;
• «О системе налогообложения»;
• «О НДС»;
• «О налогообложении прибыли предприятий».

Это только часть перечня государственных документов, касающихся обязательных выплат в казну.

Общегосударственные налоги и сборы

Список включает в себя большое количество выплат, обязательных для всех граждан страны. Выделяются лишь несколько категорий налогоплательщиков, к которым могут быть применены льготы. Рассмотрим подробнее каждый вид сборов.

Налог на прибыль

По состоянию на 2019 год ставка налога на прибыль составляет 18%. Как правило, она фиксированная.

Плательщиками рассматриваемого сбора являются как резиденты государства, ведущие хозяйственную деятельность на территории Украины, так и нерезиденты, получающие прибыль в стране. В список исключений входят лишь юридические лица, обладающие иммунитетом, в соответствии с заключенными международными договорами и соглашениями.

Обратите внимание! От уплаты налога на прибыль освобождены государственные учреждения, организации, признанные неприбыльными, а также плательщики единого налога.

Как понятно из названия, сбор напрямую зависит от доходов предприятия, то есть прибыли. При расчете налогооблагаемой базы высчитываются понесенные расходы, а также применяется определенная система вычетов.

Более того, на сегодняшний день определен перечень видов деятельности, для которых установлены особые условия уплаты налога (букмекеры, страховые организации, нерезиденты и др). Также отличный порядок уплаты определен для некоторых операций, таких как, например, налог на дивиденды.

Что касается порядка предоставления отчетности со стороны плательщиков, то всего существует 2 основных варианта:

• Организации, чья выручка превышает 20 миллионов гривен в год, обязаны подавать декларацию ежеквартально;
• А вот компании с меньшими оборотами отчитываются один раз в год.

Формы и образцы отчетных документов вы можете скачать ниже:

• Налоговая декларация в Украине, бланк
• Налоговый расчет при выявлении ошибок в прошлых периодах, Украина
• Отчет для неприбыльных организаций, Украина
• Расчет для нерезидентов Украины
• Расчет прибыли, освобождаемой от налогообложения, Украина

Акцизный сбор

Плательщиками являются производители, импортеры и реализаторы алкогольной, табачной продукции, а также электроэнергии, горючих, автотранспортных средств.

Скачайте:

• Декларация по акцизному сбору, Украина
• Порядок заполнения и подачи декларации в Украине

С 2019 года введены некоторые изменения по процентным ставкам:

• Топливо – 12%;
• Табак – 35%;
• Напитки с низким содержанием алкоголя – 25% и выше;
• Винная и пивная продукция – 30% и выше;
• Напитки высокой крепости – 25%.

Внимание! По инициативе Кабинета Министров правительство вправе устанавливать минимальную оптовую и розничную стоимость табачных изделий вне зависимости от предлагаемых ставок.

Подоходный налог в Украине

Налог с доходов физических лиц составляет 18% от общего заработка за год. Однако государство выделяет немало категорий граждан, которые вправе обратиться за предоставлением социальной льготы при расчете налога.

Это следующие лица:

• I и II категории чернобыльцев;
• Студенты, ученики, адъютанты и аспиранты;
• Инвалиды с детства, их родители;
• Узники концлагерей, Герои Украины, СССР;
• Одинокие отцы и матери, вдовы и вдовцы;
• Опекуны, попечители;
• Лица, имеющие пожизненную стипендию из-за преследований их правозащитной деятельности.

Важно! Все льготы применяются только при расчете заработной платы. Предпринимательская, нотариальная, адвокатская, другие виды независимой деятельности не подлежат льготному исчислению.

Также существуют и иные ставки подоходного налога, которые зависят от вида полученного дохода:

• Не облагается сбором стоимость оздоровительных путевок, предоставленных работодателем инвалидам и близким его родственникам один раз в календарный год;
• От суммы дивидендов отчисляется 0%, 5% или 9% в зависимости от статуса организации;
• В случае если лицо реализует либо производит обмен квартиры (дома) не чаще одного раза в год, и это имущество состояло в собственности свыше трех лет, то налог от такого дохода не начисляется;
• А при продаже более одного объекта либо части незавершенного строительства, придется заплатить 5% от общей стоимости;
• Пятью процентным налогом облагается также продажа движимого имущества;
• Освобождаются от уплаты наследники первой очереди, а также инвалиды, участники ВОВ и некоторые иные категории граждан;
• Налогом на доход не облагаются пенсии, выплачиваемые лицам, подпадающим под закон, носящим название «О статусе ветеранов войны».

Скачайте:

• Налоговая декларация о полученных доходах, Украина
• Налоговый расчет в Украине, форма 1ДФ
• Порядок заполнения отчета, Украина
• Ставки НДФЛ в Украине

Пошлины, устанавливаемые таможенными тарифами

Начисляются подобные сборы за счет передвижения товаров за территорией Украины. Исходя из этого, выделяют ввозные, вывозные пошлины.

Существуют также сезонные платежи на товары. Действуют они не больше 4 месяцев. Для защиты от демпингового импорта отечественных производителей применяются специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.

Экологический налог

Плательщиками экологического налога считаются лица или предприятия, деятельность которых приводит к выбросу вредных веществ в водные ресурсы, атмосферу. Назначаются выплаты за сбор и хранение радиоактивных отходов, размещение в специально отведенных местах.

Если они считаются вторичными, то налог не начисляется. Размер выплат зависит от вида отходов, их количества и уровня опасности.

Скачайте: декларация экологического налога в Украине

НДС

НДС, или налог на добавленную стоимость является непрямым, а косвенным. Применяется он ко всем товарам, услугам и работам. По своей сути, плательщики данного налога – это абсолютно все участники сделки или хозяйственной операции. При этом одни – пассивные, а другие – активные.

Последние – это организации и предприниматели, применяющие НДС, все остальные, разумеется, являются пассивными.

Для лучшего восприятия приведем пример. Допустим, лицо приобрело в магазине хлеб, в стоимость которого налог на добавленную стоимость уже заложен.

Эту сумму магазин должен заплатить в бюджет страны. Однако при этом, поставщик товара уже уплатил НДС при покупке его у производителя, который также учел свое налоговое обязательство.

Сумма налога, которая была заплачена при приобретении хлеба у завода, будет зачислена магазину в так называемый налоговый кредит, подлежащий возврату, или зачету.

Теперь подробнее: хлеб стоит, например, 12 рублей, 2 из которых – это НДС. Продан товар был за 18 р с учетом НДС в 3р. Последняя цифра, или 3 рубля – налоговое обязательство магазина, а 2 р – налоговый вычет. В итоге магазин заплатит в бюджет 1 рубль.

На заметку! Что касается регистрации в качестве плательщика НДС, то она не всегда является актуальной. Это делать обязаны лишь те предприятия, чья валовая выручка за последний год, превышает 1 миллиона гривен без учета НДС. Все остальные предприятия могут регистрироваться по желанию.

Ставок НДС в Украине существует всего 3:

• 7-ми процентная применяется к отдельным категориям товаров, которыми являются, например, медпрепараты;
• 20% — ко всем остальным по умолчанию;
• 0% применима к экспорту и некоторым другим операциям.

Подавать декларацию по НДС необходимо ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Оплатить можно еще спустя 10 дней после предоставления документа в налоговую инспекцию.

Скачайте:

• Декларация НДС, Украина
• Изменения по НДС в Украине в 2019 году
• Расчет суммы бюджетного возмещения в Украине
• Справка о наличии отрицательного значения НДС, Украина

Единый налог с физических лиц и ИП

Единый налог в Украине относится к упрощенной системе. Использовать ее могут предприниматели, которые по определенным причинам не применяют общую систему.

Все плательщики делятся на 4 группы. Первая и вторая оплачивает сбор по фиксированной ставке, составляющей определенный процент от бюджета прожиточного минимума.

Для первой гр это 10%, для второй – 20%. Система налогообложения третьей и четвертой группы плательщиков напоминает российский вариант «упрощенки». Предприниматели, уплачивающие НДС, обязаны перечислять в бюджет 3% от выручки, а неплательщики – 5%.

Теперь поговорим подробнее о группах:

• К первой относятся ФЛП, осуществляющие хозяйственную деятельность в сфере торговли или предоставления услуг самостоятельно, то есть без привлечения наемных работников. Доход их не должен превышать 300 тысяч гривен;
• Вторая группа предпринимателей может принимать на работу до 10 человек и получать доход в 1,5 миллиона гривен. Выбор среди сфер деятельности в этом случае более разнообразен: можно заниматься не только торговлей и предоставлением услуг, но и производством.

Обратите внимание! Ко второй группе не относятся предприниматели, являющиеся производителями ювелирных изделий, осуществляющие их покупку с последующей перепродажей. То же касается операций с недвижимостью. Все эти сферы деятельности относятся к третьей группе.

• Бизнесмены третьей группы могут вести любой вид хозяйственной деятельности и привлекать к труду неограниченное число наемных рабочих. Максимальная выручка – 5 миллионов гривен ежегодно.
• Четвертая группа – это исключительно организации, причем, как правило, крупные.

Скачайте: особенности налогообложения плательщиков различных групп в Украине

Скачайте:

• Заявление о применении УСН, Украина
• Порядок подачи заявления на УСН, Украина
• Заявление на УСН для первой группы, Украина
• Образец заполнения заявления на УСН для 2 группы, Украина
• Образец заполнения заявления на УСН для 3 группы, Украина
• Образец заполнения заявления на УСН для 4 группы, Украина
• Расчет дохода за год предшествующий переходу на УСН, Украина
• Пример заполнения расчета за год предшествующий переходу на УСН, Украина

Чем же примечательна упрощенная система налогообложения в первую очередь для малого бизнеса?

В целом, основной плюс один: порядок и форма отчетности сравнительно простая. Обязательным в ведении бухгалтерского учета является лишь заполнение книги учета доходов и расходов, а требования налогового кодекса в отношении отчетности сводятся к предоставлению налоговой декларации в МНС и уплате сборов.

Именно поэтому при использовании УСН, предпринимателю вовсе не обязательно обращаться за помощью к квалифицированному бухгалтеру, ведь заполнить декларацию и книгу бизнесмен вполне сможет самостоятельно.

Скачайте:

• Книга учета для 1-3 групп не уплачивающих НДС в Украине
• Порядок ведения книги для неплательщиков НДС, Украина
• Книга учета для плательщиков НДС, Украина
• Порядок ведения книги учета для плательщиков НДС, Украина
• Декларация для предпринимателей в Украине
• Декларация для плательщика 4 группы, Украина
• Декларация для юридического лица, Украина

Земельный налог

Устанавливается земельный сбор в отношении территорий, находящихся в собственности либо в статусе арендуемых. Коэффициент рассчитывается от нормативной стоимости земли (категория, денежная оценка, территориальное расположение).

На 2019 год установлены ставки в размере 1 – 3% для участков общего назначения и 0,3 – 1% для сельского хозяйства. Земли за пределами населенных пунктов облагаются 5% налога.

Скачайте: декларация по земельному налогу, Украина

Законодательство выделяет категории физических лиц, к которым применяются льготы при расчете процентной ставки:

• Ветераны ВОВ;
• Многодетные родители;
• Жертвы ЧА;
• Инвалиды с 1,2 группой.

Важно! Льготы применяются только в отношении одного участка. Если в собственности есть дополнительные земли, то налог на них придется платить в полном объеме.

Иные сборы

Описанные выше общегосударственные сборы составляют наибольшую часть бюджета страны.

Но кроме них следует выделить еще целый перечень обязательных выплат:

• Военный налог;
• За использование земельных недр;
• Разведение садов, виноградников;
• Добыча аммиака, нефти, газа;
• Использование лесных ресурсов, воды в определенных целях, ресурсов радиочастотного типа и т.д.

Все они имеют свои процентные ставки, обязательны к оплате в установленные законодательством сроки.

Скачайте:

• Расчет на развитие виноградарства, садоводства в Украине
• Расчет на развитие виноградарства, садоводства в Украине, приложение
• Порядок заполнения расчета на развитие виноградарства, садоводства в Украине
• Расчет по рентной плате за пользование недрами, Украина

Местные налоги и сборы Украины

Данные сборы и их размер устанавливаются местными органами власти. Действуют они, как правило, повсеместно, но взимаются отдельными региональными представителями Министерства налогов и сборов. Порядок уплаты контролируют городские, поселковые и сельские советы.

Руководствуются они перечнем предельных ставок. Местные платежи составляют незначительную часть государственного бюджета, но являются обязательными наравне с общегосударственными.

Интересно! Установленные размеры налогов не меняются после утверждения годового бюджета. Однако из-за постоянных доработок законодательства Украины это правило действует не всегда.

Итак, местные налоги касаются рекламы, недвижимого имущества и коммунальных услуг. Все остальные считаются государственными сборами, имеют небольшие ставки. Поговорим об этом подробнее.

Рекламный налог

Такой сбор обязаны уплачивать и резиденты, и иностранные заказчики. Начислению сумм налогов подлежат любые средства распространения информации в коммерческих целях (пресса, СМИ, телевидение, рекламные щиты, плакаты, афиши и т.д.).

Городские, сельские советы устанавливают цену от 0,1% стоимости услуги до 0,5% в случае длительного использования рекламы. Если информация размещается на имуществе, одежде или товарах, то сбор составляет 0,3%.

Кроме этого при несоблюдении законов можно получить штраф за распространение рекламы:

• На запрещенную продукцию;
• Выполненной с нарушением установленного порядка;
• Несоответствующей действительности.

Коммунальный налог

Данный вид налога уплачивают все юридические лица кроме бюджетных, планово-дотационных организаций, предприятий сельскохозяйственной направленности. Средняя величина его составляет 10% от фонда оплаты труда.

Для уточнения суммы необходимо умножить минимальный необлагаемый доход граждан за месяц на количество работников. Уплачивается сбор за предыдущий месяц не позднее 15 числа.

Налог на имущество, отличное от земельного участка

Под этот сбор подпадают все жилые и нежилые помещения, находящиеся в собственности (квартиры, комнаты в коммуналках, дома, коттеджи, пристройки, дачи, офисные, торговые здания, гаражи и т.д.).

Скачайте:

• Декларация на недвижимое имущество отличное от земельного участка, Украина
• Декларация на недвижимое имущество отличное от земельного участка, Украина, приложение 1
• Декларация на недвижимое имущество отличное от земельного участка, Украина, приложение 2

Ставка на 2019 год составляет 1,5% минимального дохода за каждый квадратный метр.

Важно! Для владельцев квартир больше 250 кв.м. и домов больше 500 кв.м. введен единый размер платежа 25000 грн.

Сборы местного характера

Территориальные органы управления вправе устанавливать перечень дополнительных обязательных взысканий за пользование теми или иными услугами.

Сюда относятся:

1. Сбор за использование символики в коммерческих целях (не больше 0,1% от стоимости объекта);
2. Туристический сбор для посетителей за предоставление временного проживания (от 0,5% до 1%);
3. За создание платных парковочных стоянок (от 0,03% до 0,15% от минимальной зарплаты);
4. Сбор за содержание собак составляет 0,1%;
5. Рыночные взносы осуществляются за торговые места на земле, открытых и крытых столах (от 1% до 2%);
6. Бега на ипподроме. За выставление своей лошади на соревнование лицо обязано уплатить в казну не больше трех минимальных доходов. В случае выигрыша сбор составляет 6% от полученной суммы. Для тех, кто играет на тотализаторе, предусмотрены платежи в размере 5%. Они взимаются администрацией ипподрома в виде надбавки к плате;
7. Сбор за проведение съемок. Эта плата распространяется на коммерческие киностудии, зарубежные организации или предприятия, использующие иностранные инвестиции. Процентные ставки исчисляются исходя из общих затрат на съемки. Дополнительные выплаты осуществляются, если понадобилась помощь украинских властей (окружение территории, предоставление нарядов милиции и т.д.);
8. Сбор за передвижение автотранспорта через украинскую границу. Для резидентов это 0,5% минимального дохода граждан, для нерезидентов – от 5 до 50 долларов. Освобождаются от уплаты перевозчики грузов, спортсмены, а также граждане, выезжающие на похороны близких, оздоровление, по культурному обмену;
9. Сбор за разрешение на торговлю. Если лицо осуществляет продажу в отведенном месте постоянно, то размер выплат составит 20 минимальных доходов. За разовую торговлю придется уплатить не больше 1 минимума в день.

В пределах своей компетенции местные органы власти могут вводить льготы при расчете ставок, отменять некоторые необязательные сборы, предоставлять отсрочку нуждающимся в этом категориям налогоплательщиков.

Скачайте:

• Транспортный налог, декларация, Украина
• Туристический сбор, Украина

Ответственность за неуплату налогов

В Украине данный вопрос регулируется одновременно тремя Кодексами: Уголовным, Налоговым и об административных нарушениях.

В соответствии с ними, за уклонение от обязательных выплат в казну предусмотрены соответственно: уголовная, финансовая и административная виды ответственности. Применение конкретного наказания зависит от характера нарушения налогоплательщика.

Внимание! За одно деяние может наступить два вида ответственности сразу. Недопустимо лишь применение одновременно уголовного и административного наказания.

Виды ответственности

Размер не поступивших в государственный бюджет сумм рассчитывается исходя из минимального дохода населения, который не облагается налогами (НМДГ).

Недобросовестные плательщики могут получить следующие виды наказания:

1. Умышленное сокрытие значительных сумм влечет штраф 17000 – 34000 грн, запрет на некоторые занимаемые должности, лишение права осуществлять определенные виды деятельности три года;
2. Уклонение крупных размеров по сговору группой лиц – штраф 34000 – 51000 грн, аналогичный запрет на три года, как в первом случае;
3. Для ранее судимого за такое же преступление лица – штраф 255000 – 425000 грн, запрет занимать определенные должности и вести некоторые виды деятельности, конфискация имущества.

В первых двух случаях уголовной ответственности можно избежать, если возместить государству ущерб и выполнить все требования по урегулированию ситуации.

Общая динамика налоговых поступлений за разные годы в графиках

А теперь ознакомимся со статистическими данными прошлых лет, касающимися динамики и количества налоговых поступлений в бюджет.

В заключение

Для любой страны налоги — незаменимый способ привлечения средств в казну. Благодаря обязательным взносам формируется бюджет государства, его экономика. Налоговая система Украины не идеальна, имеет много противоречивых положений. Однако в целом фискальную с

систему грабительской назвать нельзя, в особенности, если сравнить ставки с некоторыми странами Западной Европы.