Налоги в Черногории

Система налогообложения в Черногории практически не отличается от много налоговых систем стран Европы. Власти Черногории предпринимают большие усилия, чтобы страна стала привлекательней для зарубежных инвесторов.

Один из способов – предоставление налоговых льгот и возможность получить налоговую консультацию у специалистов службы Call-centre.

Виды налогов в Черногории

Налоговая система страны представлена тринадцатью видами налогов:

1. НДС.
2. Акцизы.
3. Взносы на социальное обязательное страхование (по инвалидности, пенсионное).
4. Компенсации, сборы, налоги местного типа.
5. Компенсация за пользование природными ресурсами, которые представляют интерес для общества (лес, вода, дороги, дары моря, ископаемые).
6. Налоги (взносы) на страховое премирование.
7. Обязательные государственные взносы на прибыль предприятий, других юридических лиц.
8. Налоги на реализацию транспортных средств.
9. Обязательные государственные взносы с использования транспортных средств, самолетов, иных летательных аппаратов.
10. Налоги с реализации объектов недвижимости.
11. Обязательные государственные взносы с заработной платы, иных доходов граждан.
12. Пошлины таможенного типа.
13. Регистрационные, административные обязательные государственные взносы, пошлины за обращение в судебные органы.

НДС

Обязанность по перечислению налога в казну страны и расчет суммы платежей регулируется соответствующим законом, изданным в январе 2002 года. Ставка – семнадцать процентов на продажу товаров и услуг, строительство новых объектов, импортирование товаров.

Исключения составляют следующие сферы деятельности:

• реализация товаров (оказание услуг), обладающих социальной значимостью, объектов, облагаемых семипроцентным налогом;
• продажа товаров (оказание услуг) и реализация изделий социально значимого типа, не освобожденных от начисления налогов;
• товары, подпадающие под режим транзитного (периодичного) ввоза, не облагаемые таможенными пошлинами;
• товары с особенным типом освобождений;
• различные услуги, связанные с вывозом изделий;
• продажа или вывоз товаров (или результатов оказанных услуг) с нулевой ставкой по процентам.

Налоговая база включает следующие элементы:

1. Цена услуги (товара).
2. Акцизы.
3. Прочие налоги.
4. Сборы (пошлины) на таможне (исключая НДС).
5. Таксы.

Начисление налога осуществляется с даты поставки (представления услуги), т.е. с момента выдачи счета-фактуры. При ее отсутствии за основу принимается восьмидневный срок с момента передачи товара покупателю. Если оплата была произведена досрочно (полностью или в части), сумма взноса в казну рассчитывается на момент приема платежного документа.

Если ввозимые товары освобождены от уплаты сборов и пошлин на таможне, НДС начисляется с момента появления обязанности по перечислению денег в казну, если бы льгот не было.

Акцизы

Перечисление сборов такого типа регулируется соответствующим нормативно-правовым актом, вступившим в юридическую силу весной 2002 года.

Акцизы платятся в евро за гектолитр со следующих типов объектов:

• алкоголь, спиртосодержащие напитки (1,90 — пиво, 35 вино, 40 — ферментированные напитки, 70 – среднекрепкие напитки, 550 – неразбавленный спирт). Вино столовое налогом не облагается;
• изделия табачного типа. Здесь применяется два вида акциза: пропорциональный, специфический. Первый вид предусматривает 26 процентов от цены, второй – один евро за килограмм (0,02 за одну упаковку). Цены фиксируется в документах с общим доступом. Акцизы на прочие изделия исчисляются в евро следующим образом: мундштук (либо сигары) – десять, табак (не цельный) – двадцать, табак трубочного типа — пятнадцать;
• масла минерального вида, заменители, иные производные (бензин, масла легкого типа) из расчета евро/литр в среднем 0,2; керосин в среднем 0,9; газойль в среднем 0,15; газы нефтяного назначения, прочие углеводороды газообразного типа — 0,07.

Акцизный импортер это перевозчик, производитель продукции или гражданин, обязанный выплачивать акцизы (освобожденный владелец предприятия, держатель лицензии). Необходимость вносить налог в бюджет страны возникает при произведении объекта или момента пересечения границы черногорской таможенной зоны.

В ряде случаев имеет место отсрочка перечисления акциза в бюджет страны. Налог на сигареты вносится в казну после принятия контрольных марок акцизного типа получателем от налогового органа.

Взносы на социальное обязательное страхование (по инвалидности, пенсионное)

Обязанность по перечислению налога в казну страны и расчет суммы платежей регулируется законами, изданными в начале 2004 года, о страховании медицинского типа и социальных страховых взносах.

Основой расчетов является личный валовый доход, в который входит личный чистый доход, а также взносы и налоги, удерживаемые с работника при начислении заработной платы.

Ставками взносов на личные доходы сотрудников (заработная плата и др.) являются следующие:

Взносы рассчитываются на основании размера чистого трудового дохода, сумма которого не может быть ниже среднего заработка по стране. Предельная сумма взносов в отношении пенсионного (инвалидного) страхования регулируется положениями соответствующего закона.

Компенсации, сборы, налоги местного типа

К налогам местного уровня относятся следующие типы обязательных взносов в казну страны:

• платежи за недвижимость (0,08-0,8 процентов от цены объекта на рынке). Размер определяется исходя из местоположения, года возведения здания, его качества;
• дополнительный платеж к НДФЛ (тринадцать процентов – муниципалитет, пятнадцать – столичные жители);
• потребительский налог на реализацию безалкогольной и спиртосодержащей продукции в заведениях общепита (три процента – муниципалитет, пять процентов – столичные организации);
• налог на организацию (наименование предприятия). Платеж взыскивается с коммерческих предприятий после года со дня открытия;
• платеж за азартные развлечения – двадцать евро с одного автомата;
• платеж за незастроенный участок земли – от 0,03 до 0,3 евро с м².

К сборам местного уровня относятся следующие типы обязательных взносов в казну страны:

• жилищные;
• административные;
• коммунальные.

Компенсация за пользование природными ресурсами, которые представляют интерес для общества

Указанные виды налогов взыскиваются в соответствии с положениями аналогичных нормативно-правовых актов Черногории.

Налоги (взносы) на страховое премирование

Уплата обязательных взносов в казну регулируется соответствующим законом. Такой вид налога должны перечислять страховые организации любого вида (работающие самостоятельно или через представителей).

Ставка налогов – шесть процентов от размера взносов (автострахование), три процента от размера взносов по КАСКО.

Налоги на доходы предприятий и других юридических лиц

Обязанность по перечислению налога в казну страны и расчет суммы платежей регулируется соответствующим законом, изданным в 2001 году, вместе с поправками от 2004 года. Для резидентов начисление налогов производится с прибыли не на территории страны, для нерезидентов – с прибыли на черногорской территории. Ставка по процентам составляет девять процентов с перспективой понижения до семи.

К видам прибыли, с которых предприятия должны платить налог, относятся:

1. Продажа продукция черногорского производства.
2. Оказание услуг на территории страны.
3. Получение дивидендов от вложений, процентов.
4. Использование ресурсов природного типа.
5. Реализация имущества любого типа, находящего на черногорской территории (либо если сам продавец пребывает в настоящее время в стране).
6. Заключение страховых договоров в отношении различных рисков.
7. Прочие доходы, которые юридически лица получают от работы на черногорской территории.

Освобождаются от уплаты налога следующие субъекты:

• Черногорский Центробанк;
• учреждения общественного характера, созданные государственными или местными властями;
• фонды республиканского уровня;
• учреждения республиканского масштаба;
• лица, купившие ценные бумаги, прибыль от которых инвестируется в ту же сферу (реинвестируется на протяжении года после выпуска).

Указанные субъекты не платят обязательные взносы в казну во всех сферах, кроме реализации услуг и вещей на рынке. Также от выплат освобождаются предприниматели, учредившие бизнес на ранее неосвоенных территориях Черногории.

Доходы, выражающиеся в получении дивидендов, наличия части прибыли иного предприятия, вознаграждения за творческий труд, прибыль производственного характера, ставка по налогам составляет пятнадцать процентов (для процентов – пять).

Для предприятий, трудоустроивших новых работников на период времени, превышающий два года, налоги уменьшаются на размер начисленной этим сотрудникам зарплаты вместе со страховыми обязательными взносами. Период льготного налогообложения – один год с момента приема сотрудников.

Налоги с эксплуатации транспортных средств, самолетов, иных летательных аппаратов

Оплата такого типа налогов производится гражданами и юридическими лицами, владеющими автотранспортными средства (мотоциклы, машины) на праве собственности.

Размер платежа рассчитывается, исходя из объема транспортного двигателя:

• пассажирские машины – двадцать пять евро за 1300 см³, полторы тысячи за 5000 тысяч см³;
• мотоциклы – от десяти до трехсот евро.

Ежегодно размер налогов уменьшается на пять процентов (но не ниже половины общего размера налога).

Налоги с оборота объектов недвижимости

Черногорские граждане и юридические лица, а также субъекты других стран уплачивают обязательный взнос в казну с оборота объектов недвижимости в одинаковом размере – три процента от рыночной цены объекта (если положениями международных соглашений не предусмотрено иное). Оборот объектов недвижимости — это приобретение у других лиц или по судебному решению.

К недвижимости относятся следующие объекты:

• участки земли (сельскохозяйственные, под строительство, лес и прочие);
• объекты строительства (здания, их элементы любого типа назначения).

Исключения составляют приобретенные недвижимые объекты, полноценно переданные заказчику в эксплуатацию после дня вступления закона об НДС в юридическую силу.

Читайте также: недвижимость в Черногории на берегу моря.

Налоги на реализацию б/у транспортных средств, иных средств передвижения

Перечисление налогов гражданами со своих доходов регулируется соответствующим законом. Покупатель должен перечислять в казну пять процентов от стоимости проданного транспортного средства, если в отношении этого объекта не установлена уплата НДС.

Если средство передвижения получено в наследство или по договору дарения, применяются разные виды налоговых льгот.

Подоходные налоги с граждан

Перечисление налогов гражданами со своих доходов регулируется соответствующим законом, вступившим в юридическую силу в июле 2002 года. Налогоплательщиками выступают граждане (резиденты, нерезиденты), получающие прибыль из различных источников, перечень которых утвержден указанным Законом Черногории.

Не платят обязательные взносы в казну следующие категории граждан:

• члены дипломатических миссий, семьи (не являющиеся черногорскими гражданами);
• консулов иностранных представительств, семьи (не являющиеся черногорскими гражданами);
• политики;
• сотрудники экспертных учреждений, занимающиеся техническим оснащением ООН, их специализированные отделения (агентства);
• почетные иностранные консулы по доходам, которые были получены от своих стран;
• политики;
• сотрудники экспертных организаций международного уровня, специалисты административного характера, не являющиеся черногорскими гражданами или не имеющие ПМЖ в стране.

Доходы, не облагаемые налогами:

1. Помощь финансового, компенсационного характера, которую оказало предприятие (государство) из-за причинения вреда (полного уничтожения) имущества из-за произошедшего события (стихийного бедствия).
2. Страховая компенсация для оказания медицинской помощи (исключая компенсационные выплаты в отношении зарплаты).
3. Деньги, полученные в дар или в качестве объекта наследования.
4. Деньги, полученные от лотерей, развлечений азартного типа, страхования жизни, объектов собственности.
5. Гуманитарная помощь гражданам, организованная субъектами.
6. Стипендия, ученические (студенческие) кредиты.
7. Пособие, выплачивающееся при уходе на заслуженный отдых.
8. Командировочные.
9. Горячее питание.
10. Награждение граждан-юбиляров.

Пошлины таможенного типа

Формирование системы налогообложения в таможенной сфере Черногории основано на трех нормативно-правовых актах: о таможне, тарифах и службе в соответствующих органах. Первый закон устанавливает режим проведения проверок, правомочия, обязанности субъектов правоотношений.

Второй закон определяет размеры пошлин (по ставке до тридцати процентов со средней ставкой 6,17 процентов), номенклатуру. В некоторых ситуациях устанавливается точная сумма платежа за единицу (например, продукты сельского хозяйства). Там же указано, что пошлины на экспорт отсутствуют.

Третий закон регулирует особенности работы органов таможенного контроля, обязанности и права работников отдела, виды и пределы ответственность.

Регистрационные, административные обязательные государственные взносы, пошлины за обращение в судебные органы

Обязанность по перечислению налога в казну страны и расчет суммы платежей регулируется соответствующими законами. Его размер определяется в зависимости от того, какими видами деятельности занимается тот или иной орган, либо от сложности выполняемых им действий.

Налогообложение в Черногории во многом схоже с системами европейских стран. Различается только размер ставок и льготные варианты налогообложения.