Противодействие оффшорам в России и за рубежом: основные причины и методы
Последнее десятилетие ознаменовалось активной деоффшоризацией со стороны стран-участниц ЕС и России. Противодействие оффшорам началось, в первую очередь, по причине стремления государств снизить отток денег за рубеж, что сильно усугубляло и без того «плачевное» положение экономики в условиях кризиса. При этом взамен предоставлять льготы своим же бизнесменам никто даже и не собирался.
Слово «деоффшоризация» в документах не фигурирует. Официально, разумеется, это звучит иначе. Главы и представители законодательной власти стран упирают, прежде всего, на противодействие «отмыванию денег», полученных преступным путем.
По сути же, предпринимателей стали попросту «прижимать» и всячески пытаться разрушить привилегии конфиденциальности, которые так привлекали нерезидентов, зарегистрировавших компании в низконалоговых юрисдикциях.
В данной статье мы расскажем об истинных причинах и методах, используемых мировым сообществом, деятельность которого направлена на «сопротивление» дальнейшему развитию и глобализации оффшорного бизнеса.
Содержание
Как все начиналось
А началось все с того, что предприниматели вообще узнали о существовании оффшорных зон и о преимуществах, которые они предоставляют бизнесу. Согласитесь, кто захочет платить больше, если можно сэкономить и, тем самым, увеличить свою прибыль?
Но скидки на налоги не единственная причина, привлекающая бизнесменов и инвесторов. Конфиденциальность – это тоже немаловажный факт, который, несомненно, заметно подкрепил позиции низконалоговых юрисдикций.
Почему? Потому что все взаимосвязано. Конфиденциальность не дает возможности выяснить, есть ли у предпринимателя какой-то доход за рубежом или нет.
Более того, никто не узнает, каков размер этого дохода, а, значит, претензий со стороны налоговых органов на Родине не возникнет. Как результат: «тайная» неуплата налогов и иногда в особо крупном размере. Но это для государства. А для бизнесмена – экономия.
Следом по миру прокатилась волна «отмывания» средств, которая сейчас поутихла. Однако в полной мере искоренить преступную легализацию пока точно никому не удалось. Уж слишком несовершенно антиоффшорное законодательство.
Но это только поверхностные факты, то есть вершина айсберга. Оффшорных схем — десятки, и иногда они просто удивляют своей замысловатостью. Но об этом чуть позже.
В данном вопросе важно еще обратить внимание на существование особых списков оффшорных зон у разных стран мира. В них содержится перечень стран, являющихся низконалоговыми юрисдикциями.
В России все они разделены на 3 группы по принципу «благонадежности»:
- К первой относятся респектабельные государства: остров Мэн, Черногория, Швейцария, Ирландия, Сингапур и другие.
- Во вторую группу вошли Виргинские острова, Белиз, ОАЭ и другие классические оффшорные зоны.
- К третьей группе отнесены страны, которые по мнению Центробанка, являются представителями так называемого «черного списка». Это Андорра, Аруба, Вануату и прочие.
Данный перечень был утвержден 7.08.2007 Приказом №1317-У во исполнение норм, предусмотренных ФЗ «О банках и банковской деятельности». Позже, 7 ноября того же года, свой список составило и Министерство финансов.
Чем примечателен данный список?
Он имеет значение в нескольких случаях:
- Возьмем вышеупомянутые дивиденды. Если бизнесмен владеет не менее 50% долей компании, расположенной за рубежом, и последняя уплачивает ему дивиденды в течение не менее чем 1 года, то ставка налога – 0%. Однако это касается только тех организаций, которые располагаются на территории государств, не включенных в вышеуказанный список Минфина. Остальным же придется уплатить 9%;
- Если сумма всех сделок, произведенных за год с компанией, зарегистрированной в оффшорной зоне, превышает 60 млн. руб., то все они являются контролируемыми. Данное требование закреплено в Налоговом Кодексе РФ;
- Сделки трудно производить в целом со странами, входящими в черный список оффшоров. Провести относительно крупную финансовую операцию и остаться при этом незамеченным – это что-то за гранью фантастики.
Стоит упомянуть также о том, как же попадают налоговые гавани в «черный список». И здесь дело в деоффшоризации. Дело в том, что даже на международном уровне были приняты законодательные акты, посвященные вопросу раскрытия информации о владельцах и руководителях оффшорных компаний.
То есть международное сообщество активно борется с полной конфиденциальностью. То же касается и отсутствия налогов. Ведь это сильно привлекает бизнесменов. Но, одновременно, стимулирует отток денег из полноналоговых юрисдикций.
В соответствии со всем вышесказанным государства, которые не подчинились требованиям международного законодательства и не предоставили налоговые данные о своих бенефициарах, попали в черные списки большинства мировых держав. Они могут освободиться от «немилости», но только после удовлетворения требований.
Скачайте:
Яркими представителями классических оффшоров, исполнивших положения международного документа, являются о. Мэн, Сейшельские и Виргинские британские острова.
Скачайте:
- Положение о компаниях (частные размещения) (исключения из проспекта) 2000 года, Остров Мэн
- Положения о компаниях (Учредительный договор и Устав) 1988 года, о. Мэн
- Постановление о компаниях, Сейшельские острова
- Правила международной торговой зоны 1995 года (с поправками 2004 года), Сейшельские острова
- Регламент сегрегированных портфельных компаний 2005 года, Виргинские острова
- Соглашение об обмене налоговой информацией Великобритании-Британских Виргинских островов
- Соглашение США-БВО об обмене налоговой информацией
Первые изменения в РФ: переломный 2013 год
Основным законом, направленным на деоффшоризацию, является ФЗ №115. Он касается противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем, а также финансирования терроризма. В 2013 году в него были внесены изменения путем издания ФЗ №134.
В РФ было введено понятие бенефициарного владельца. Кто это такой? Это – физическое лицо, владеющее более 25% от общей доли в уставном фонде юридического лица и имеющее право контролировать его действия.
После введения нового термина началось повальное установление истинных бенефициаров. В соответствии с Законом все ИП и представители компаний, проводящие финансовые и (или) имущественные операции, обязаны предоставлять по запросу информацию о своих юридических лицах в уполномоченный орган, каковым является Росфинмониторинг. Также ее необходимо собирать, периодически обновлять, а самих клиентов-юридических лиц – идентифицировать.
Чуть позже перечень организаций, относящихся к компаниям, осуществляющим операции с денежными средствами и имуществом, был значительно расширен. В него попали (помимо банков, страховых фирм и микрофинансовых организаций) негосударственный пенсионный фонд, потребительские кооперативы, общество взаимного страхования, операторы связи, брокеры, посредники, имеющие отношение к следкам купли-продажи недвижимости, лица, осуществляющие деятельность в области скупки и (или) продажи драгоценных металлов, камней, лома, готовых ювелирных изделий.
Сегодня все вышеуказанные организации и ИП имеют полномочия на:
- Блокировку денег компаний, предпринимателей или физических лиц, которые были включены в перечень причастных к терроризму или экстремистской деятельности;
- Фиксирование всех операций проводимых с юридическими и физическими лицами, в отношении которых когда-либо направлялся запрос со стороны надзорных уполномоченных органов;
- Передачу сведений о попытке совершить сомнительную, «запутанную» сделку в случае, если такая сложность не имеет экономически обоснованных причин;
- Отказ в размещении депозита при присутствии подозрений в отношении легализации (отмывания) денег;
- Расторжение договора на банковское обслуживание при условии наличия как минимум двух отказов в удовлетворении распоряжения по одному из вышеуказанных оснований.
Скачайте: Об открытии счета в банке для оффшора
А теперь подведем промежуточный итог и зададимся главным вопросом: так для чего все эти меры предпринимались в первую очередь и продолжают предприниматься по сей день?
Разберемся:
- По официальной версии правительство борется с терроризмом;
- Вторая цель – противодействие отмыванию денег, полученных преступным путем;
- Третья – достижение прозрачности.
А в действительности? Главная задача – это выявление лиц, расходы которых превышают доходы и привлечение их к ответственности.
Ведь если дела обстоят именно так и декларируемая прибыль заметно меньше суммы трат, значит, на определенную часть дохода налоги не уплачиваются, а это – очередной минус для казны. Это и есть цель нововведений: преследование «злостных нарушителей» закона, «обкрадывающих» казну и предотвращение оттока денег.
Кто и как борется с оффшорами в России
В РФ деоффшоризация проводится целым набором различных органов. Ознакомьтесь с информацией, представленной в таблице.
Таблица 1. Главные «борцы» с оффшорами в России:
| Наименование органа | Суть и причины борьбы |
| Правительство и Президент | Они «ратуют», в первую очередь, за казну. Ведь не зря же еще в 2007 году был принят так называемый «Закон об амнистии капитала». В соответствии с ним физические и юридические лица могли легализовать доход, полученный в промежуток с 2011 по 2006 года, уплатив при этом в казну 13%.
При этом банковские учреждения были не вправе выяснять, откуда взялись деньги. Более того, к лицам не привлекали ни к уголовной, ни административной ответственности. Результат – легализация более чем 28 млрд. руб. Несколько позже была предпринята еще одна разумная мера, направленная на попытку возврата ушедших из страны в оффшоры миллиардов. Наследополучателям разрешили не платить налоги на территории России за имущество, наследуемое за рубежом. Исключение составили лишь доходы, полученные от лицензионных, а также авторских договоров. |
| Центробанк
Скачайте: Инструкция ЦБ РФ |
Казалось бы, правительство во главе с Президентом уже многое сделали в процессе борьбы с оффшорами. Что остается Центробанку? Да все то же самое: противодействовать оттоку денег за границу.
В связи с этим банковские учреждения обладают рядом полномочий, о которых уже говорилось выше. Финансовым организациям, не говоря уже о самом Центробанке, не выгодно, чтобы деньги «уплывали». |
| Налоговая служба | У налоговой цель одна: собрать как можно большую сумму налогов. И делается это с учетом анализа деятельности налогоплательщика. То есть, даже если последний все предъявит сам, правильно заполнит документы и уплатит необходимую сумму, она может и увеличиться, так как при проверке компетентный орган в лице налоговой службы учитывает ряд факторов.
Например, «легальность» и реальность сделки может перепроверяться в случае, если в ней участвовали взаимозависимые лица. Контролю подлежат также бартерные операции и те, в которых просматривается явное отклонение от среднерыночной цены. Вообще, многие нюансы могут вызвать подозрения и спровоцировать начало очередной проверки. |
| Росфинмониторинг | Этот орган ответственен за противодействие легализации доходов, полученных преступным путем. Он может, в случае наличия подозрений, приостановить все операции по счету какого-либо лица. |
| Росфиннадзор | Данная служба отвечает, прежде всего, за валютный контроль. Он привлекает лиц, нарушивших его, к административной ответственности. При грубых нарушениях, предусмотренных законом, может быть инициирован процесс возбуждения уголовного дела. |
| Таможенная служба
Скачайте: |
Она осуществляет контроль над внешнеторговой деятельностью с низконалоговыми юрисдикциями. Все дело в том, что последние чаще всего применяются с целью снижения ввозных пошлин. Таможенная служба наделена рядом широких полномочий. |
Скачайте:
- Закон о валютном регулировании в РФ
- Закон РФ о противодействии отмыванию доходов
- Закон от 09 июля 1999 года № 160-ФЗ Об иностранных инвестициях в Российской Федерации
- Закон от 29 апреля 2008 года № 57-ФЗ «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества»
- Закон от 25 февраля 1999 г № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений»
- Закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
- Закон 08 декабря 2003 года № 165-ФЗ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров»
- Закон от 30 декабря 1995 года № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»
- Закон от 02 декабря 1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности»
- Закон от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»
- Закон от 21 июля 2005 года № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях»
- Закон от 27 ноября 1992 года № 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ»
- ФЗ от 21 ноября 2003 г об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности
В итоге выходит, что вести предпринимательскую деятельность от имени оффшорной компании не очень-то выгодно. В любой момент операции могут вызвать подозрения и, как следствие, очередную проверку.
В лучшем случае все ею и закончится, а в худшем — бизнесмену можно ожидать, чего угодно. Здесь уже все зависит от наличия нарушений и их тяжести.
Однако предприниматели нашли выход и из этой ситуации, начав проводить все сделки и операции через «благонадежные» оншорные фирмы. Это несколько усложнило весь процесс, но и избавило от лишних потенциальных неприятностей.
Хорошим примером в этом случае может служить оффшор в Англии. Многие знают, что Великобритания в целом имеет подвластные территории, являющиеся классическими низконалоговыми юрисдикциями. В них бизнесменам предоставляются налоговые привилегии и конфиденциальность.
Открыв компанию, допустим, на Сейшелах или на Виргинских островах, она будет считаться оффшорной и, одновременно, британской. При этом, владелец может легально и беспрепятственно учредить еще одну фирму непосредственно в Великобритании и, путем «грамотного» взаимодействия осуществлять налоговое планирование.
Это может происходить при условии, что британская оншорная организации будет выступать в качестве посредника, получая свой процент. Остальные же деньги (а их большая часть) будут оседать в оффшоре.
При этом проведение операций с благонадежной британской фирмой, не относящейся к оффшорным, не будут вызывать подозрений со стороны российских властей.
Регулирование на международном уровне
На международной арене страны проявляются не меньшую активность. Особенно выделяются Великобритания, США и Франция.
Скачайте:
- Сообщение ЕС об обновлении черного списка оффшоров
- КГЫ Сообщение Комиссии Совету и Европейскому Парламенту о предотвращении и борьбе с корпоративными и финансовыми злоупотреблениями
- УТ Сообщение Комиссии Совету и Европейскому Парламенту о предотвращении и борьбе с корпоративными и финансовыми злоупотреблениями
- Закон США: о предотвращении злоупотреблений налоговыми гаванями
- О внесении изменений в Кодекс внутренних доходов в отношении контролируемых иностранных компаний в налоговых гаванях
- Закон о контролируемых иностранных компаниях в США
В Великобритании не так давно прошла целая волна новостей, касающихся сокрытия реальных сумм доходов крупными корпорациями. В связи с этим законодательной властью было решено заметно увеличить штрафы за подобного рода правонарушения.
Скачайте:
Во Франции – несколько иная ситуация, хотя во многом схожая. Дело в том, что налоговым законодательством предусмотрена уплата прогрессивного налога, который может достигать планки в 55%. Это не могло не сказаться на численности лиц, желающих крыть свою прибыль в особенности, если она существенная.
В результате проведения активной антиоффшорной компании были начаты десятки расследований по факту уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере. В числе «подозреваемых» оказалась даже всем известная компания Майкрософт.
Скачайте:
Существует так называемая Конвенция, положения которой фактически направлены на противодействие оффшорам. В ней участвуют 55 стран со всего мира. Россия планирует ее ратифицировать, однако до настоящего времени этого не произошло.
В соответствии с Конвенцией государства-участники обязуются обмениваться налоговой информацией и раскрывать некоторые данные о своих бенефициарах. Документ применяется к любым видам налогов вне зависимости от масштаба.
Обмен информацией осуществляется и на основании иных документов. Таковым является, например, соглашение об избежании двойного налогообложения. У РФ таких 89.
Скачайте:
Заключение
Глобальная деоффшоризация есть и будет продолжаться. И, скорее всего, еще с большей активностью. Ведь правительство ни одной из стран, да и государство в целом, не заинтересовано в потере средств, постоянно «уплывающих» в низконалоговые юрисдикции.
Что касается последних, то они будут если не всегда, то, по крайней мере, еще очень долго. Навряд ли в ближайшее время даже путем неимоверных усилий ЕС удастся искоренить налоговые гавани.
