Правила проведения выездной налоговой проверки

Предпринимательская деятельность включает в себя не только реализацию товаров и услуг. Каждая организация или ИП, прошедшие регистрацию, обязаны передавать декларацию о доходах в налоговую службу, которая должна отражать реальные цифры.

Назначение же контролирующих органов – проверить законность ведения торговли, факта оказания услуг и соблюдение законодательства о налогах и сборах. Для этого проводятся так называемые выездные проверки. Особенно это актуально в случаях, когда у налоговой возникают определенные подозрения в отношении соблюдения налогоплательщиком своих обязанностей перед государством.

Правила проведения выездной налоговой проверки строго регламентируются законодательством. О них мы и расскажем в данной статье.

Общее понятие

Суть процедуры заключается в контроле фирм, чья деятельность зафиксирована в реестре (зарегистрированная компания). Процесс осуществляется на территории налогоплательщика. Этим выездная проверка и отличается от камеральной.

Данные берутся за последние 3 года. Срок может варьироваться в меньшую сторону.

Обратите внимание! При проверке физического лица налоговые органы без его согласия не могут пребывать на территории частной собственности (квартиры, дома). А многие, возможно, знают, что адресом пребывания (местонахождения) самозанятого лица является именно адрес регистрации. Поэтому в качестве исключения выездная проверка может быть проведена в здании налоговой службы.

Скачайте: Статья 31. Права налоговых органов

Что происходит, если налогоплательщик активно препятствует посещению органами ФНС складов, производственных и (или) торговых помещений и прочего? Сотрудники налоговой вправе предъявить сумму доплаты налогов в соответствии с имеющейся у них информацией.

Скачайте: Статья 89 НК РФ. Выездная налоговая проверка

Сколько длится процедура

Срок проведения проверки составляет 2 месяца. Он может быть увеличен вплоть до полугода при определенных условиях.

Сводятся они к следующему:

• Органы ФНС располагают информацией, свидетельствующей о несоблюдении и (или) нарушении налогоплательщиком законодательства, и данные факты требуют дополнительной проверки;
• Предпринимателем или представителем организации не были представлены требуемые бумаги в указанный срок;
• На территории, которой должна была проводиться проверка, произошло ЧП (потоп, пожар и прочее);
• Юридическое лицо представляет собой очень крупную компанию;
• У фирмы есть несколько филиалов или подразделений;
• Имеются какие-то другие обстоятельства, требующие увеличения времени.

Иногда срок приостанавливают.

Это происходит, когда:

• Возникает необходимость получить результаты экспертизы;
• Требуется запрос информации от зарубежных или международных властей, органов;
• Нужно дождаться перевода бумаг на русский язык.

Кто подлежит проверке

ФНС вправе назначить проведение проверки в отношении любой компании или ИП в зоне своей ответственности. Если на вверенной территории находится филиальное подразделение, специалисты могут назначить выездную проверку без задействования головного офиса.

Проверке подвергаются не только зарегистрированные предприниматели и юридические лица, но и люди, осуществляющие деятельность по принципу самозанятого гражданина.

Работники спецслужб запрашивают сведения обо всех налоговых отчислениях за трехлетний интервал. Текущий год не учитывается. Проверяются только закрытые отчетные периоды.

Обратите внимание! На данный момент проверке подвергаются и иностранные компании, признавшие себя налоговыми резидентами в добровольном порядке.

Скачайте: Статья 23 НК РФ. Обязанности налогоплательщиков

Порядок действий

Налоговые органы отправляют официальный запрос юридическому лицу, в котором фиксируется период проведения, данные исполнителя и дата начала. Фирма сопоставляет выставленные требования реальным условиям и готовится к приезду.

Для налогоплательщика процедура может начаться и внезапно. Проверяющий не обязан предупреждать заранее о визите.

Процесс включает в себя несколько этапов:

• Обозначение периода проверки;
• Запрос документов по налоговым отчислениям за указанный срок;
• Сверка соответствий;
• Подготовка акта проведенных мероприятий.

Если юридическое лицо несогласно с полученной оценкой, возможна подача апелляции в спецслужбу.

Обратите внимание! В завершение процедуры инспектор выдает бизнесмену справку, свидетельствующую о проведении выездной проверки и ее результатах. В течение последующих 2-х месяцев готовится акт. Если предприниматель отказывается его получать, то он отправляется по почте. При этом в документ вносят соответствующую пометку.

Скачайте:

• Требования к составлению Акта налоговой проверки (приложение №28 к приказу ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@)
• Форма Акта налоговой проверки (приложение №27 к приказу ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@)
• Форма справки о проведенной выездной налоговой проверке
• Формы документов, утвержденные приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@

Возможные дополнительные процедуры

Во время проверки могут производиться:

• Допрос свидетелей, которые могут быть полезными при выяснении/уточнении сведений;
• Инвентаризация. Она проводится для сверки сведений и доказательства их реальности;
• Вызов третьих лиц (свидетелей). Органы ФНС имеют право вызывать любое лицо с целью дачи показаний;
• Осмотр. Налоговая службы вправе знакомиться с любыми объектами, которые используются для извлечения прибыли и (или) хранения документов и товарно-материальных ценностей;
• Экспертиза. Выводы ее могут быть учтены и включены в акт проверки;
• Истребование определенных документов. Официальный представитель ФНС имеет право потребовать предъявить необходимые бумаги;
• Выемка. Осуществляется для сверки сведений и поиска доказательств наличия нарушений;
• Привлечение к проверке переводчика. Это производится в случае, если налогоплательщик, доверенное лицо или свидетели не владеют в должной мере русским языком.

Скачайте:

• Приложение N 16. Протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов (форма по КНД 1165012)
• Статья 90. Участие свидетеля
• Статья 92. Осмотр
• Статья 93. Истребование документов при проведении налоговой проверки
• Статья 94. Выемка документов и предметов
• Статья 95. Экспертиза
• Статья 97. Участие переводчика

Особенности проверки

Механизм контроля имеет тонкости, которые не имеют конкретных обозначений:

• Нет фиксированного перечня документов. Инспектор имеет право составить список сведений по своему усмотрению;
• Время проверки по регламенту длится не более 2-х месяцев. Однако сроки могут нарушаться, удлиняясь до полугода, и об этом уже говорилось выше;
• Визит в фирму проводится не чаще двух раз в течение года. При необходимости назначения внеочередных мероприятий, службам необходимо получить одобрение. Для этого нужно подтвердить целесообразность визита.

Перечень отчетных бланков определяется рамками проверяемого продукта (услуги, предприятия в целом).

На заметку! Представитель проверяемого лица может подать возражение на акт, составленный налоговой службой. Правила и порядок освещены в законодательстве. Скачать документы можно ниже:

• Характерные нарушения законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе налоговых проверок, решения по результатам проведения которых вступили в силу в 2014-2016 годах, с учетом сформулированных в судебных актах правовых позиций
• Характерные нарушения законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе налоговых проверок, решения по результатам проведения которых вступили в силу в 2017 году, с учетом сформулированных в судебных актах правовых позиций
• О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды
• Кем и в какие сроки могут быть поданы возражения
• НК РФ Статья 100. Оформление результатов налоговой проверки
• НК РФ Статья 101. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки
• НК РФ Статья 101.4. Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодексом налоговых правонарушениях

Заключение

Налоговая проверка – это процедура, которую рано или поздно придется «выдержать» каждому предпринимателю или представителю компании. На самом деле все не так страшно, как кажется на первый взгляд.

Разумеется, даже без минимальных штрафов, выписанных по факту нарушений, не обходится почти ни одно подобное мероприятие. Однако если в процессе ведения деятельности действительно стараться соблюдать Закон, то баснословных сумм штрафов уж точно удастся избежать.

Сама проверка может пройти быстро и безболезненно для бизнеса. Так что законопослушным предпринимателям бояться нечего.