Переход на УСН: как сменить систему налогообложения и кто это может сделать
УСН крайне популярна среди представителей малого и среднего бизнеса. Наиболее крупные компании либо предпочитают от нее отказаться по собственной инициативе в силу имеющихся ограничений, либо они попросту не могут ее применять за счет прямого законодательного запрета.
Распространенность «упрощенки» не случайна. Ведь она имеет массу преимуществ. Именно поэтому ежегодно тысячи предпринимателей производят переход на УСН. А как это сделать правильно и кто вообще имеет на это право, мы и расскажем в статье.
Содержание
Краткая справка по УСН и ее сильных сторонах
В случае если организация или предприниматель могут в соответствии с налоговым законодательством применять УСН, то в большинстве случаев ее и выбирают.
Дело в том, что общая система сравнительно сложна. Касается это, в первую очередь, предоставления налоговой отчетности и ведения бухгалтерского учета.
Преимущества системы
«Упрощенка» предполагает особый порядок исчисления и уплаты налога. В этом, по сути, и заключается ее основной плюс.
Помимо этого УСН обладает и другими положительными сторонами:
- Как правило, «упрощенка» позволяет снизить налоговую нагрузку;
- Учет предприниматель сможет вести самостоятельно без привлечения бухгалтера, а это уже экономия. Принцип несложен и понять его может почти каждый;
- Декларация должна предоставляться всего раз в год;
- УСН предполагает освобождение предпринимателей и организаций от налогов, свойственных ОСН. Компании не платят налог на прибыль, а ИП – НДФЛ, НДС при внутренних сделках купли-продажи (исключение – таможенные пошлины), а также налог на имущество (за исключением недвижимости).
Скачайте:
Справедливо будет упомянуть и о минусах. Это:
- Отсутствие возможности учреждать филиалы;
- Ограничение по валовой выручке и числу сотрудников;
- Необходимость обладания не менее 75% уставного фонда с участием сторонних компаний в размере не более чем 25%.
Данные минусы скорее являются требованиями к желающим применять систему. Подробнее об этом будет рассказано ниже.
Виды УСН: налоговые ставки и база
«Упрощенку» условно можно разделить на виды в зависимости от того, какой объект налогообложения был выбран юридическим лицом или предпринимателем. Варианта всего 2: «доходы» либо «доходы минус расходы» (ст. 346.14). В первом случае ставка составит 6%, а во втором – 15%.
Скачайте: Статья 346.14. объекты налогообложения
Сумма налога исчисляется по формуле: доходы умноженные на процентную ставку, что продиктовано ст. 346.21 НК РФ.
Скачайте: Статья 346.21 Порядок исчисления и уплаты налога
Обратите внимание! Если бизнесмен уплачивает 6%, то в соответствии с законами некоторых субъектов РФ она может быть снижена, причем вплоть до 1%. При 15% ставке по аналогичным основаниям в определенных случаях применяется дифференцированный процент, варьирующийся в промежутке от 5% до 15%.
Компании и предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доход за вычетом расхода, могут облагаться минимальным налогом.
Это происходит в случае, когда размер исчисленной суммы, подлежащей к уплате, меньше 1% от полученных доходов. Предпринимателю фактически «доначисляется» недостающая сумма, которую он обязан перечислить.
Приведем пример:
- Допустим, что валовая выручка составила 28 000 000. В расход из них были отнесены 26 800 000;
- Высчитываем налоговую базу: 28 000 000-26 800 000=1 200 000;
- Сумма налога будет следующей: 1 200 000*15/100=180 000;
- 1% от общей суммы составляет 28 000 000*1/100=280 000;
- Значит, перечислить в казну придется именно сумму в 280 тыс. руб.
На заметку! В соответствии со ст. 346.20 НК РФ предприниматели, которые прошли регистрацию впервые и ведут хозяйственную деятельность в социальной, производственной, научной или бытовой сфере могут рассчитывать на ставку налога равную 0% в течение первых двух лет работы.
Скачайте: Статья 346.20 Налоговые ставки
Теперь необходимо более подробно разобраться в понятии налоговой базы. В случае выбора принципа расчета налога из доходов в целом, за базу принимается валовая выручка. Если же предпочтение отдано «доходам минус расходам», то базой будет сумма за вычетом определенных трат.
Стоит отметить, что вычесть допустимо далеко не все расходы, а только те, которые установлены НК. А точнее ст. 346.16.
Как доходы, так и расходы указываются в декларации с нарастающим итогом. Проще говоря, с каждым месяцем суммы прибавляются к исчисленным ранее.
То есть если в январе доходы составили 150 тыс. руб, расходы – 35 тыс. руб., в феврале 120 и 40, марте – 180 и 60 соответственно, то в апрельской промежуточной декларации (предположим) указать нужно будет общую сумму и доходов, и расходов.
В каком случае допустимо применение УСН
Чтобы применять УСН, необходимо соответствовать требованиям, оговоренным в ст. 346.12 НК РФ:
- Доход как и остаточная цена активов не должны превышать 150 млн. руб.;
- Численность штата – не более 100 сотрудников;
- Отсутствие филиалов;
- Участие в доле компании других юридических лиц – не более 25%.
Переход на «упрощенку» осуществляется только при условии, что общий доход фирмы за последние 9 месяцев минувшего года составили не более 112,5 млн. руб.
Скачайте: НК РФ Статья 346.12. Налогоплательщики
Порядок осуществления перехода
Переход возможен для:
- Вновь зарегистрированных организаций и предпринимателей. Это следует сделать в течение 30 дней с момента прохождения процедуры. Альтернативный вариант – подача заявления о переходе прямо во время регистрации;
- Бизнесменов уже осуществляющих деятельность и желающих сменить систему налогообложения. Уведомление в этом случае подается до 31 декабря текущего года. Переход возможен только с нового календарного года.
Если происходит смена с ЕНВД на УСН, то уведомление следует подать в течение месяца (тех же 30 дней) после прекращения обязанности уплачивать единый налог.
Скачайте:
Как оплатить налог
При исчислении налога по УСН, за налоговый период принимается календарный год, а за отчетный – квартал, полугодие или 9 месяцев.
Итак, когда необходимо платить и что необходимо сделать:
- Уплачивается налог авансом в срок не позднее чем в течение 25 дней с момента окончания отчетного срока. Все перечисленные платежи будут зачтены по итогам года (ст.346.21);
- Все компании подают декларацию до 31 марта года следующего за отчетным, а ИП – до 20 апреля;
- Налог, исчисляемый по итогам прошедшего года, уплачивается в те же сроки.
Когда последний день выпадает на праздничный или выходной, то уплата переносится на ближайший рабочий.
Порядок подачи декларации
Декларация, как и годовой налог, подаются до 31 марта организациями и до 20 апреля – предпринимателями. Предоставляется документ по месту пребывания (регистрации для ИП).
Декларация должна быть заполнена по форме, установленной Приказом ФНС РФ. Скачать бланки и примеры можно ниже.
Скачайте:
- Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99
- Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
- Форма уведомления о переходе на специальный налоговый режим
- Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме
Ответственность за неуплату и уклонение
Ст. 76 НК РФ содержит условия, в соответствии с которым операции по всем банковским счетам могут быть заморожены в случае задержки оплаты или предоставления отчетности более чем на 10 дней.
Скачайте: Статья 76 НК РФ
Подобное «опоздание» с декларацией может обойтись бизнесмену в круглую сумму. Штраф составляет 5-30% от суммы неуплаты за каждый месяц. Причем независимо от того, полный он или нет. Минимальное наказание – 1 тыс. руб. (ст. 119).
Скачайте: Статья 119. О штрафах, предусмотренных за непредсотавление декларации
Пени за задержку рассчитывается на основании ставки рефинансирования, установленной Центробанком. Ежедневно придется заплатить 1/300 от нее (ст. 75).
Скачайте: Статья 75 НК РФ
Штраф за несвоевременную уплату налогов – 20-40% от суммы просрочки.
Заключение
УСН была и остается наиболее привлекательной системой для представителей малого и среднего бизнеса. Она имеет свои недостатки, однако плюсов у нее значительно больше. Кроме того, положительные стороны гораздо более существенны.
Простота бухгалтерского учета, легкость исчисления налоговой базы, минимальный размер сборов и ежегодная отчетность – что еще может быть лучше и удобнее для начинающего предпринимателя.
