Упрощенная система налогообложения для ООО

Известная многим “упрощенка” является самой популярной системой налогообложения в России, и это не случайно. Предприниматели и организации, использующие УСН, на собственном опыте знают о преимуществах, которые предоставляет данная система.

Сводятся они не только к сокращению сумм налогов, но и заметному упрощению процедуры предоставления отчетности. Нередко именно благодаря последнему пункту ИП и микрокомпаниям удается даже сэкономить на услугах бухгалтера, формируя документацию самостоятельно.

И все бы хорошо, но, к сожалению, “упрощенку” использовать могут не все. Ведь для этого необходимо соответствовать определенным требованиям, прописанным в Налоговом Кодексе, и в данной публикации мы расскажем, каким. Также из статьи вы узнаете об основных особенностях системы и часто встречаемых трудностях, с которыми сталкиваются представители малого и среднего бизнеса, использующие УСН.

Что представляет собой УСН и каковы условия ее применения

“Упрощенка” характеризуется особым порядком уплаты налогов. ориентирована данная система, в основном, на малый и средний бизнес, что обосновано ограничениями в отношении ряда критериев, переступая через порог которых компания утрачивает возможность применять УСН.

К таковым ограничениям относятся следующие:

• Количество трудоустроенных сотрудников не должно превышать 100 человек;
• Доход компании не может быть более 150 млн. рублей за год, предшествующий переходу на УСН либо 112, 5 млн. за последние 9 месяцев текущего года;
• Доля участвующих в уставном фонде иных юридических лиц не должно быть свыше 25%;
• Стоимость активов не может быть более 150 млн. рублей.

На заметку! Также на УСН не могут перейти компании, имеющие филиалы и представительства.

Если ООО применяет “упрощенку”, то оно освобождается от ряда налогов, которые уплачивают организации, использующие общую систему.

Это:

• НДС;
• Налог на прибыль (кроме пошлины, уплачиваемой с дивидендов и некоторых отдельных видов обязательств);
• Налог на имущество компаний. Исключение в данном случае составляет недвижимость, по которой налоговая база исчисляется в соответствии с ее кадастровой ценой.

Упрощенная система классифицируется на 2 вида в зависимости от того, что берется в основу при расчете налоговой базы (далее — НБ). Это может быть валовая выручка либо доходы минус расходы. В первом случае ставка налога составляет 6%, а во втором — 15%.

При этом, представителями региональной власти процентная ставка может быть снижена вплоть до 1% при НБ  “доходы” и до 5% в случае расчета пошлины с доходов уменьшенных на сумму понесенных расходов.

Обратите внимание! Компании, применяющие НБ “доходы минус расходы” обязаны уплачивать минимальный налог в размере 1%. Он актуален в случае, если полагающая к уплате в казну сумма составила менее 1% от валовой выручки.

Скачайте:

• НК РФ Статья 346.15. Порядок определения доходов
• НК РФ Статья 250. Внереализационные доходы
• Статья 10 ГК РФ
• Письмо № 03-11-11/43791 от 21.10.2013
• НК РФ Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах
• Статья 246.18 НК РФ

Порядок смены другой системы на УСН

Перейти на упрощенку можно двумя способами: при регистрации организации либо с начала календарного года. Последний вариант распространяется на действующие компании, желающие сменить режим.

Для перехода необходимо подать уведомление в ФНС. У вновь зарегистрированных организаций есть отводится на это ровно 1 месяц в момента получения свидетельства. Если уведомление не подается, то к компании по умолчанию начинает применяться общий режим.

Скачайте:

• НК РФ Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
• Форма уведомления о переходе на специальный налоговый режим
• Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения (форма № 26.2-2)

Каким организациям “упрощенка” не подходит

Очевидно, что применение УСН не актуально для крупных компаний с большими доходами, филиалами и сотнями сотрудников. Однако это больше относится к законодательному запрету нежели к факторам, которые можно назвать неподходящими.

К последним же стоит отнести следующие:

• Компания постоянно сотрудничает с другими организациями, для которых важен зачет НДС. Большинству фирм, уплачивающих налог на добавленную стоимость, невыгодно работать с теми, кто применяет “упрощенку”, поэтому многие просто отказываются от сотрудничества с последними;
• Деятельность фирмы связана с импортно-экспортными отношениями. В данном случае использование УСН, как правило, также не актуально в силу уплаты того же НДС и его зачета при перепродаже;
• За счет определенных особенностей хозяйственной деятельность компании финансово выгоднее платить НДС и налог на прибыль, чем 15% или даже 6% по “упрощенке”.

Сложности УСН для ООО и наиболее частые споры

Говоря о сложностях, стоит отметить весомое преимущество УСН, при которой за налоговую базу принимается валовый доход. В этом случае организации не нужно документально доказывать свои расходы, а также внимательно следить за тем, чтобы траты подпадали под перечень допустимых для вычета. Этого нельзя сказать об УСН “доходы минус расходы”.

Судебная практика содержит десятки и даже сотни исков со стороны организаций, борющихся с непризнанием налоговиками части расходов, которые фирма желает вычесть из налоговой базы. Более того, при внесении “неподходящих” трат в пункт расходов при расчете налоговой базы на компании нередко накладывают штраф за снижение НБ, а затем и несвоевременную уплату налога (ведь пока разбираются, проходит время и, как следствие, истекают сроки).

Чтобы избежать подобных неприятностей, компетентным представителям организаций следует внимательно изучить ст. 346.16 НК России, где четко определен список допустимых для вычета из НБ расходов. В случае отступления от данного перечня, ни один суд иск об отнесении “неположенных” затрат  к расходам не удовлетворит.

Когда и как платить налог ООО в 2021 году

За отчетный период принимаются: квартал (3 месяца), полгода или 9 месяцев. Налоговый же период составляет 1 год.

Уплата налога и представление отчетности производится в следующем порядке:

• Деньги в казну перечисляются авансом в течение 25 дней с момента окончания отчетного периода. Платеж при этом засчитывается по итогам года;
• Ежегодная декларация подается не позднее 31.03 года, следующего за отчетным;
• В этот же срок необходимо и уплатить налог по итогам налогового периода.

Есть ли льготы при УСН

При применении “упрощенки” никакие льготы законодательством не предусмотрены. Определенного рода скидкой можно считать лишь снижение налоговой ставки региональными властями для всех организаций (новых, например) либо при осуществлении компаниями определенных видов деятельности.

Что будет, если не платить налог по “упрощенке”

Неуплата (несвоевременная уплата) налога неминуемо приведет к начислению пени и штрафа. Первое составляет 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Штраф может равняться от 20 до 40% от неуплаченной суммы, но не менее 1 тыс. рублей.

Скачайте: НК РФ Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)

Заключение

УСН выгодна во многих отношениях, но не для любой организации.

Скачайте:

• Статья 346.11. Общие положения
• Статья 346.14. объекты налогообложения
• Статья 346.20 Налоговые ставки
• Статья 346.21 Порядок исчисления и уплаты налога
• НК РФ Статья 346.12. Налогоплательщики
• НК РФ Статья 346.16. Порядок определения расходов
• Статья 346.23 НК РФ
• Статья 346.32 НК РФ
• Статья 346.10 НК РФ
• Статья 229 НК РФ. Налоговая декларация
• Статья 174 НК РФ, действующая с 2015 в отношении формы подачи декларации по НДС
• Статья 174 НК РФ. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
• Статья 80. Налоговая декларация, расчеты
• Статья 119. О штрафах, предусмотренных за не предоставление декларации
• Приказ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 О форме декларации по НДС
• Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99
• Приложение № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость
• Приложение № 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость
• Приложение № 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость
• Приложение № 4 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость
• Типовой договор о совместных действиях по обеспечению функционирования системы
• Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
• Формат предоставления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме
• Организации — операторы Электронного Документооборота
• О внесении изменений в части первую и вторую части НК, а также отдельные законодательные акты
• О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации

Помимо прямых законодательных запретов, “упрощенка” может не подходить компании по ряду причин, основной из которых является невыгодность сотрудничества фирм на ОСН, уплачивающих НДС, с организациями, применяющими упрощенную систему. А это может привести к потере потенциальных клиентов и, как следствие утрате возможной прибыли.