Налоги в Сингапуре
Сингапур – страна с одной из самых развитых и стабильных экономик мира и Азиатско-Тихоокеанского региона. Эта страна является богатым мировым финансовым центром.
Следует отметить ряд причин, определяющих развитость и открытость делового климата Сингапура:
- Репутация – стабильность политической и экономической систем привлекают в Сингапур мировые банки и финансовые организации, серьезных иностранных инвесторов и интеллектуальные активы;
- Конфиденциальность – банковский сектор имеет развитую структуру с основополагающим принципом конфиденциальности;
- Выгодная система налогообложения. Это обуславливается такими факторами как:
- Налоговый режим предлагает невысокие ставки налогообложения как для юридических, так и для физических лиц;
- Наличие различных налоговых льгот;
- Система налогообложения имеет одноуровневую структуру;
- Для иностранных инвесторов существуют многочисленные договоры, исключающие двойное налогообложение;
- Отсутствие налога на прирост капитала.
Содержание
- Налоговые органы
- Функции Государственной налоговой службы
- Налог на доходы компаний
- Налог на внутреннее потребление (GST )
- Налог у источника выплаты доходов
- Гербовый сбор
- Налог на имущество
- Подоходный налог, уплачиваемый физическими лицами
- Акцизные сборы и таможенные платежи
- Международные соглашения
- Основные преимущества сотрудничества России с Сингапуром
Налоговые органы
Налоговая служба Сингапура начала функционировать в 60-м году прошлого столетия и называлась Департамент внутренних доходов (Inland Revenue Authority of Singapore – IRAS). Целью ее создания было систематизация всех органов, занимающихся сбором отчислений от доходов.
В результате процесс управления и контроля за государственными сборами значительно упростился. Организация получила репутацию эффективного налогового учреждения, которое в настоящее время является главным налоговым органом Министерства финансов Сингапура.
Функции Государственной налоговой службы
Налоговая служба Республики Сингапур выполняет следующие функции:
- Выступает в качестве контрольно-надзорного органа по соблюдению предприятиями и организациями всех правил и установок налоговой политики на местах;
- Осуществляет сбор налогов с физических и юридических лиц;
- Проводит мониторинг внешней налоговой политики других государств, выявляет нововведения и изменения, которые будут способствовать усовершенствованию налоговой системы Сингапура;
- Представляет правительственную сторону в переговорах по заключению соглашений по исключению двойного налогообложения;
- Составляет проекты налоговых законов.
Система налогообложения Сингапура прошла несколько этапов развития, которые представлены в таблице:
| Этап | Период | Сущность преобразований |
| 1 этап | 1947 год – конец 50-х годов двадцатого века |
|
| 2 этап | 60-е годы двадцатого века |
|
| 3 этап | 70-е годы двадцатого века |
|
| 4 этап | 80-е годы прошлого столетия |
|
| 5 этап | 90-е годы двадцатого века |
|
| 6 этап | 2000-е годы по настоящее время |
|
Справка! Одноуровневая система налогообложения предполагает взимание налога только с доходов организации. Дивиденды, полученные акционерами, налогом не облагаются. В России же с дивидендов уплачивается НДФЛ 13%, что по сути означает двойное налогообложение, потому что изначально прибыль организаций облагается налогом на прибыль 20%.
Налоговая политика и система налогообложения Сингапура стремительно развивалась, начиная с обретения государством полной независимости. Главной задачей являлся вывод страны на высокий уровень развития.
Параллельно с налоговой сферой реформам подвергалась законодательная и судебная системы, что позволило достичь желаемых результатов.
Налог на доходы компаний
Стандартная процентная ставка подоходного налога, уплачиваемого организациями в Сингапуре, определяется суммой прибыли организации.
| Размер прибыли, SG$ | Процентная ставка, % |
| До 300000 | 8,5 |
| Свыше 300000 | 17 |
Порядок начисления и уплаты налога регламентирует закон «О подоходном налоге» (английское название Income Tax Act). Уплата налога построена на территориальном принципе.
Подоходный налог взимается с тех источников дохода, которые находятся в Сингапуре, а также если доход переведен из-за рубежа и получен от источников, облагаемых налогом согласно законодательства Сингапура.
К таким источникам относятся:
- Доходы, полученные за опционы;
- Торговая деятельность, предпринимательство и профессиональная практика;
- Оплата труда, возмещение денежных средств, потраченных на проживание и перемещение. Вознаграждение за труд (заработная плата, пособия, компенсации и другие выплаты по договору найма) облагаются налогом в случае выполнения работ на территории Республики Сингапур.
При этом на начисление налога не влияет местонахождение работодателя, место уплаты вознаграждения за выполненную работу и место, где находится предприятие, для которого осуществляется работа.
- Пенсионные начисления и пособия;
- Роялти – оплата лицензий;
- Другие источники дохода.
Важно! Доход, полученный от прироста капитала, не подлежит налогообложению. Однако осуществление операций с ценными бумагами на постоянной основе может расцениваться Налоговой службой, как осуществление предпринимательской деятельности, которая облагается налогом на доходы.
Доход признается полученным в Сингапуре при соблюдении следующих условий:
- Доход перечисляется на сингапурский расчетный счет;
- Доход применяется для покрытия суммы задолженности на территории Сингапура;
- Доход вкладывается в покупку движимого имущества на территории республики.
Налогообложение резидентов и нерезидентов Сингапура не имеет различий за исключением ряда преференций, которыми обладают резиденты.
К ним относятся:
- Возможность пользоваться положениями об исключении двойного налогообложения, заключаемых между Сингапуром и иностранными государствами;
- Использование льготного налогового режима при функционировании новых организаций в первые три года после их регистрации.
Льготы представлены в таблице:
| Величина облагаемого налогом дохода, тысяч SG$ | Процент освобождения от подоходного налога, % | Фактическая ставка налога на доходы, % | Величина дохода, который не учитывается при начислении подоходного налога, тысяч SG$ |
| Первые 100 | 100 | 0 | 100 |
| 100-300 | 50 | 8,5 | 100 |
| От 300 и выше | 0 | 17 | — |
Важно! Максимальная сумма льготы не может превышать полного возможного освобождения от налогообложения 200 тысяч SG$ (100+100) за один налоговый период (год).
Право на получение льгот по налогу с доходов имеют только те новые компании, которые отвечают следующим условиям:
- Компания должна быть зарегистрирована на территории Республики Сингапур;
- Компания должна относиться к категории налогового резидента в течение отчетного периода (календарного года);
- Количество участников не должно превышать 20 человек во время отчетного периода;
- Акционеры должны являться физлицами, либо один из акционеров-физлиц должен иметь пакет обыкновенных акций размером не менее 10% от общего объема.
Если организация не отвечает вышеуказанным условиям, то ее доходы в течение первых трех лет после регистрации также облагаются по льготному режиму:
| Сумма облагаемого дохода, тысяч SG$ | Процент освобождения от налога, % | Фактическая ставка налога, % | Сумма дохода, который освобождается от начисления налога, тысяч SG$ |
| Первые 10 | 75 | 4,25 | 7,5 |
| 10-300 | 50 | 8,5 | 145 |
| От 300 и выше | 0 | 17 | — |
Внимание! Статус налогового резидента Сингапура получают организации, чье управление и контроль за деятельностью производится с территории Сингапура, а также Сингапур является местом, где проводятся собрания директоров и решаются основные задачи и вопросы, касающиеся деятельности организации.
В настоящее время ставка налога на доходы для юридических лиц меньше на 9%, чем в 1997 году, и составляет 17%.
Налог на внутреннее потребление (GST )
Если сумма налогооблагаемого оборота реализованных товаров и услуг организации превышает один миллион долларов Сингапура, то организации необходимо заплатить налог, который носит название GST (в других странах это аналогом является НДС). Он взимается с импортируемых товаров, а также уплачивается практически со всех поставляемых товаров и услуг.
Ставки налога представлены в таблице:
| Товары и услуги | Поставки, облагаемые GST | Поставки, не облагаемые GST | ||
| 7% | 0% | 0% | ||
| Товары | Большая часть продаваемых товаров на территории Сингапура | Экспортируемые товары |
|
Продаваемые в другие страны зарубежные товары |
| Услуги | Большая часть местных услуг, которая предоставляется на территории Сингапура | Услуги, относящиеся к группе международных услуг | Услуги финансового характера | |
Порядок уплаты GST
- Необходимо подать налоговую декларацию в течение месяца после окончания отчетного периода.
- В декларации нужно указать общую сумму исходящего налога и сумму входящего налога.
- Разница между исходящим и входящим налогом называется чистым GST и подлежит уплате или возмещению.
Справка! Компании, чей доход превышает один миллион сингапурских долларов за отчетный год, обязаны зарегистрироваться на специализированной Бирже товаров и услуг. Регистрация на Бирже предоставляет возможность получать в дальнейшем кредитные средства на оплату налоговых сумм.
Налог у источника выплаты доходов
Налог удерживается при выплате сингапурской компанией дохода за рубеж. Виды платежей, включаемые в налогооблагаемую базу, в соответствии со статьей S4 Налогового акта Сингапура приведены в таблице.
| Источники происхождения дохода | Процентная ставка налога |
| Помощь технического характера, сервисные услуги (выполненные на территории Сингапура), оплата за которые производится нерезидентам, являющимся физическими лицами | По ставке подоходного налога на текущий момент |
| Арендная плата или другие виды платежей за эксплуатацию движимого имущества | 15% |
| Комиссионные платежи, выплаты, уплата процентов или иных платежей по займам | 15% |
| Выплаты за пользование движимым имуществом, которые носят единовременный характер, или роялти | 10% |
| Оплата прав использования информации научного, технического или коммерческого вида | 10% |
| Управленческие услуги | По ставке налога на доход на настоящий период времени |
| Комиссионные платежи иностранным агентам | 15% |
| Оплата бухгалтерских услуг иностранным провайдерам | 15% |
| Гонорары, выплачиваемые директорам сингапурских компаний, которые не являются резидентами | 20% |
Налог выплачивается не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем оплаты услуг нерезидентов.
Важно! В случае применения соглашений об избежании двойного налогообложения при уплате налога будут действовать ставки, установленные в соглашении.
Гербовый сбор
При юридическом оформлении договоров купли-продажи имущества, включая арендные договоры, договоры залога или другого вида распоряжения имуществом уплачивается гербовый сбор.
| Вид сделки | Величина сбора |
| Передача или дарение недвижимого имущества | За каждые 100000 SG$ от суммы имущества уплачивается 1-3 SG$ |
| Аренда жилого помещения | За каждые 250 SG$ ежегодной суммы аренды уплачивается 1-4 SG$ |
| Залог недвижимости | За каждую 1000 SG$ от общей суммы недвижимости уплачивается 4 SG$ |
| Передача акций | За каждые 100 SG$ от рыночной стоимости акций уплачивается 0,2 SG$ |
Обычно сумма налога оплачивается до подписания договора, но в некоторых случаях возможна оплата в течение двух недель после оформления документов при условии заключения договора на территории государства. При заключении договоров за пределами Республики оплата гербового сбора возможна не позднее следующего месяца после подписания.
Налог на имущество
Все владельцы недвижимости в Сингапуре должны уплачивать в начале нового года налог на имущество согласно текущего размера налоговой ставки и годовой стоимости имущества.
Годовая стоимость помещения определяется в соответствии с предоставленным анализом IRAS средней рыночной аренды схожей по своим параметрам недвижимости без учета затрат на ремонт, мебель и коммунальные платежи.
К недвижимому имуществу относятся:
- Дома;
- Квартиры;
- Земельные участки;
- Различные постройки;
- Арендуемые помещения.
Величина налога на недвижимое имущество в Сингапуре представлена в таблице:
| Вид недвижимости | Процентная ставка |
| Жилое помещение | 4% |
| Нежилое помещение | 10% |
Не считаются недвижимым имуществом предприятия промышленного типа и специализированное оборудование, предназначенное для производства.
Важно! За приобретенную недвижимость налог должен быть уплачен в течение месяца со дня ее покупки.
Подоходный налог, уплачиваемый физическими лицами
Физические лица обязаны платить налог на доход, сумма которого зависит от величины дохода.
| Величина дохода физического лица, тысяч SG$ | Процентная ставка, % |
| 20 | 0 |
| 30 | 2 |
| 40 | 3,5 |
| 80 | 7 |
| 120 | 11,5 |
| 160 | 15 |
| 200 | 17 |
| 320 | 18 |
| Более 320 | 20 |
Доход от деятельности, которая осуществлялась в течение непродолжительного периода времени, не подлежит налогообложению, если физическое лицо находится на территории Сингапура менее 60 дней.
Акцизные сборы и таможенные платежи
Пошлины на ввозимые товары применяются только к ряду определенным категориям, которые представлены в таблице.
| Категория товара | Величина пошлины, SG$ |
| Крепкие спиртосодержащие напитки | От 48 до 70 за 1 литр или 90 за 1 килограмм сухого вещества для приготовления напитка |
| Табачные изделия | От 299 до 352 за 1 килограмм |
| Нефтепродукты | От 3,70 до 7,10 за 10 литров |
| Автотранспортные средства | От 12 до 20% от стоимости |
Международные соглашения
Сингапур заключил соглашения об избежании двойного налогообложения со многими странами (более 50 стран мира). Если доход получен в государстве, у которого с Сингапуром имеется данное соглашение, то сумма уплаченного налога зачитывается и больше не платится на территории Сингапура в соответствие с условиями договора.
Если же соглашение отсутствует, то Сингапур в одностороннем порядке производит налоговый зачет, касающийся доходов филиалов, дивидендов, процентных платежей и роялти, а также оплаты услуг, совершенных за границей.
Основные преимущества сотрудничества России с Сингапуром
Россияне считают Сингапур более дорогим аналогом Гонконга при работе в Азиатско-Тихоокеанском регионе. Однако это не совсем так.
Сингапур имеет немало преимуществ, которые позволяют российским предпринимателям активно работать на территории Сингапура на выгодных условиях.
К таким преимуществам относятся:
- Наличие международного соглашения между Россией и Сингапуром об исключении двойного налогообложения. Выгоду представляет налог у источника по дивидендам, который равен для России всего 5%;
- Наличие Министерства финансов РФ в белых списках Сингапура, что позволяет осуществлять дивидендные выплаты в России с нулевым налогом;
- Оперативная регистрация организаций на территории Сингапура, что обусловлено ведением электронного реестра;
- Очень надежный и лояльный банковский сектор для российского бизнеса;
- Полная конфиденциальность финансовой информации российских компаний в Сингапуре;
- Фактические сингапурские директора предоставляют доверенности на управление счетом и не претендуют на это сами. Это свидетельствует об адекватном номинальном сервисе;
- Включение налоговыми органами РФ Республики Сингапур в «белый список» согласно закона о контролируемых иностранных компаниях (КИК);
- Включение Республики Сингапур Федеральной службой по финансовому мониторингу РФ в «белый список» в соответствии с законом об амнистии капитала;
- Снижение процентной ставки по налогу у источника выплаты по процентам до нулевого значения в соответствии с международным соглашением об исключении двойного налогообложения.
Эти преимущества свидетельствуют о готовности российских налоговых, таможенных и государственных органов сотрудничать с Сингапуром по экономическим вопросам и предоставляют определенную свободу принятия решений в области налогообложения российским импортерам.
