Как устроена налоговая система в Китае

Налоги — основной источник пополнения государственного бюджета КНР. Общее население страны превышает 1.4 миллиарда человек.

Занятое население Китая согласно исследованиям National Bureau of Services в 2018 году составило 776 миллионов, каждый из которых платит налоги. Обязательства есть не только у граждан государства, но и у иностранцев, работающих или ведущих деятельность в качестве предпринимателей на территории Китая.

Устройство налогообложения в КНР

Регулирование данной сферы осуществляется ГГНУ КНР или Главным государственным налоговым управлением.

Налоговые сборы в государстве делятся на три основные разновидности:

• центральные — действуют на всей территории страны;
• совместные — приняты во всем государстве с оговорками для конкретных регионов;
• местные — собираются исключительно в определенных провинциях Китая.

В республике активны 17 ключевых налоговых сборов:

• подоходный налог, который распространяется на коммерческие фирмы;
• НДФЛ;
• НДС;
• на предпринимательство;
• налог, взимаемых за реализацию потребительской продукции;
• на транспортные средства;
• на покупку автомобиля;
• на перенос прав;
• на недвижимое имущество;
• на увеличение цены на участок земли;
• на использование с/х угодий;
• на разведку, добычу и реализацию ископаемых из недр;
• на проведение ремонтных и строительных работ в городском пространстве;
• выплаты на получение образовательных услуг;
• гербовый;
• на закупку табачного листа.

Основными из них являются первые 7 обязательных налоговых платежей. Поэтому их нужно рассмотреть подробнее.

Налог на прибыль компаний

Корпоративный подоходный налог является обязательным к уплате коммерческими фирмами и иными организациями, не считая индивидуальных предпринимателей и различные товарищества.

Согласно действующему законодательству выделяется 2 типа налогоплательщиков:

1. Компании, зарегистрированные или имеющие штаб-квартиру на территории КНР.
2. Зарубежные фирмы, ведущие деятельность в пределах Китая.

Единая ставка для предприятий составляет 25%. Для компаний, специализирующихся на высоких технологиях, сбор составляет 15%. Небольшие фирмы или бизнес с низкой рентабельностью выплачивает 20% от дохода.

Внимание! Для компаний, зарегистрированных в районах, расположенных на западе и в центре страны, где бизнес развит слабо, существуют налоговые льготы и послабления.

Выплата налога и предоставление отчетности осуществляется 1 раз в год.

Сбор с доходов физлиц

Налог выплачивается:

• гражданами КНР, работающими в пределах страны или получающими прибыль из-за границы;
• иностранцами, осуществляющими трудовую деятельность в территориальных владениях Китая.

Процентная ставка изменяется, исходя из суммы и источника дохода.

Существует несколько разновидностей источников дохода, которые облагаются налогом:

• плата за трудовую деятельность, включая премиальные, бонусные вознаграждения, субсидии и другие виды выплат;
• оборот бизнеса в промышленной и торговой сферах;
• заработок в качестве подрядчиков;
• деятельность, которая не зависит от остальных типов дохода (юридические консультации, репетиторство, переводы, проведение экскурсий);
• писательские и журналистские вознаграждения;
• платежи, обусловленные перепродажей прав на распоряжение достижениями интеллектуального труда;
• прибыль от инвестиций и ценных бумаг;
• предоставление в аренду недвижимости, автомобиля или другого имущества;
• перепродажа имущества;
• прочие доходы, которые не подходят ни под одну из описанных категорий.

Сборы с заработной платы собираются по системе прогрессивного налогообложения. Чем выше заработок, тем больше ставка.

Подоходный налог, который взимается с предпринимателей в сфере торговли, промышленности и тех, кто работает по договору подряда, имеет несколько ставки.

Подоходным налогом не облагаются:

• государственные награды в виде денег;
• надбавки к основной з/п;
• страховые выплаты, переданные пострадавшим лицам;
• вознаграждения для военнослужащих;
• пенсии;
• социальные пособия.

Прогрессивная ставка налогообложения снижает нагрузку на граждан, имеющих небольшую заработную плату. В особенности это касается сельских районов и небольших населенных пунктов, где средний заработок в разы ниже, чем в крупных городах.

НДС

Китайское законодательство классифицирует налогоплательщиков по двум типам:

1. Малые ведут деятельность в производственной отрасли и имеют годовой доход менее 500 т. юаней. В эту же категорию входят предприниматели, работающие в области розничной торговли и получающие оборот не более 800 тысяч юаней в год. Они обязаны платить налог со всей суммы.
2. Обычные могут заниматься теми же видами деятельности, но годовой оборот должен превышать 500 000 и 800 000 юаней соответственно. Фирмы, имеющие доход меньше указанного минимального лимита, могут быть включены в данную категорию, если имеют место для ведения деятельности, способны вести отчетность и предоставлять верную информацию в налоговый орган.

Внимание! НДС начисляется за продажу товаров и проведение некоторых видов работ. Если бизнесмен работает в сфере услуг, то взимается налог на предпринимательство.

Текущие ставки НДС в КНР:

• для категории обычных налогообязанных — 16% годовых;
• для категории малых плательщиков — 3%;
• льготная ставка для предпринимателей — 13% (агрокомплекс, продажа электронной, аудио и визуальной техники, распределение топлива, питьевой воды и бытового газа);
• продажа основных средств, которые были в употреблении — 2%.

На экспорт товаров и реализацию продуктов, которые были получены в ходе ресурсного использования, налоговая ставка составляет 0%.

Налоговый сбор на предпринимательскую деятельность

Регулярные платежи осуществляются компаниями и физлицами в процессе реализации продукции и услуг, передаче финансовых активов и недвижимого имущества. В последние годы китайское правительство проводит реформирование системы, в результате которой данный налог планируют отменить.

Потребительский налоговый сбор

Оплачивать обязаны компании и физические лица, которые:

• производят потребительские товары;
• импортируют аналогичную продукцию из-за рубежа;
• занимаются реализацией потребительских продуктов.

К подакцизным продуктам относятся:

• изделия из табака;
• спиртные напитки;
• парфюмерные и косметические товары;
• ювелирные изделия;
• пиротехника;
• автомобильные покрышки;
• мототехника;
• наручные часы;
• паркет;
• одноразовые палочки для еды.

Продукция для потребителей облагается по разным налоговым ставкам.

Существует три основных типа:

• специфический;
• адвалорный (фиксированный);
• комбинированный, сочетающий признаки двух предыдущих видов.

Налог является одним из самых распространенных в Китае и приносит львиную долю поступлений в государственную казну.

Транспортный налог

Данный вид государственных регулярных сборов взимается с собственников автомобилей и других транспортных средств. Ставка меняется в зависимости от разновидности средства передвижения и перевозки.

Выделяются следующие типы:

• пассажирские автомобили;
• грузовые автомобили;
• спецтехника;
• мототранспорт;
• сельскохозяйственная техника;
• морские и речные суда;
• яхты.

Внимание! Велосипеды, самокаты, гироскутеры и другие аналогичные средства передвижения не облагаются налогом.

Сбор на недвижимое имущество

Налог оплачивается собственниками жилых, промышленных или коммерческих помещений, сооружений. В отдельных регионах континентального Китая реализуется экспериментальная программа реформирования, в рамках которой налогом обременяется только часть здания, а не целиком.

Для удобства расчета суммы платежа за основу берется стоимость недвижимости, сокращенная на 10-30%, исходя из региона страны. Если помещение используется для сдачи в аренду, то расчет ведется, отталкиваясь от ежемесячного платежа.

Как платят налоги иностранцы

Туристы или приезжие, которые находятся в Китае менее 90 дней, не облагаются налогами. Лицо, подходящее под условия двойного налогообложения, присутствует в стране менее 180 суток, то налоги с него не взимаются.

Если иностранец легально находится и работает в стране больше полугода, но менее 12 месяцев, то он обязан платить налоги. При проживании в стране более 1 года, но менее 5 лет, он обязан выплачивать НДФЛ, который зависит от уровня зарплаты.

Если человек, не имеющий гражданства Китая, проживает на его территории и официально работает более 5 лет, он обязан платить налоги даже с дохода, полученного из-за рубежа. Если у мигранта нет дополнительного заработка за границей, сбор не взимается.

Прочие налоги

Самые значимые сборы взимаются:

1. При покупке автомобильного транспорта. Ставка установлена на уровне 10% от стоимости приобретения. Платеж осуществляется только, если автомобиль новый. На рынок б/у авто не распространяется.
2. Если происходит увеличение стоимости земли. Налог составляет от 30 до 60 процентов от разницы между доходом и расходом от приобретения права владения.
3. Когда происходит использование городских земель. Уплачивается человеком, который приобрел право распоряжаться участком, расположенным в пределах городской зоны. Ставка установлена в пределах от 0.6 до 30 юаней за метр в квадрате.
4. При эксплуатации природных ресурсов страны. Распространяется в первую очередь на компании, которые занимаются разведкой и добычей полезных ископаемых.
5. Если осуществляется передача прав собственности или использования земли, недвижимости, имущества. Стандартная ставка устанавливается в пределах от 3 до 5 процентов.
6. Когда осуществляется ремонт или строительство в городской среде. Выплачивается с суммы реально внесенного НДС или потребительского налога. Исходя из места, где находится лицо, обремененное налогом, ставка устанавливается: 7% — в городской зоне, 5% — в некрупных поселениях, 1% — в сельских районах.
7. При приобретении табачного листа. Ставка фиксированная и равняется 20% от общей стоимости закупки.
8. При заключении соглашений, получении государственных справок и свидетельств выплачивается гербовый сбор.
9. Когда сельскохозяйственные земли применяются для строительства каких-либо объектов. Размер сбора колеблется от конкретного региона и его обеспеченности с/х угодьями. Минимальный размер составляет 5 юаней, а максимальный — 50 юаней за 1 кв. м.
10. В процессе получения образования. Выплачивается с суммы реально уплаченного НДС или потребительского налога. Общий для всей страны налог составляет 3%, региональные начисления —2%.

Особенности налоговой системы

В Китае не принято уклоняться от налогов. Во многом это обусловлено суровым наказанием, которое представляет собой штраф. Его размер составляет 500% от неуплаченной суммы.

Современное налогообложение в КНР тщательно продумано и стабильно работает по отлаженной схеме. В последние несколько лет серьезного реформирования системы не происходило.

Вносятся лишь незначительные коррективы в отдельные законодательные акты. Перед началом ввода нового или измененного налога проводится эксперимент в одном или нескольких регионах. В среднем работающий гражданин Китая платит около 25% от своего дохода.