Налоговая система Соединенных Штатов

Система налогообложения в Соединенных Штатах достаточно громоздкая. Помимо федеральных сборов предусмотрены ставки согласно региональным законам и на уровне муниципальных образований.

Переезжая в США даже по программе Грин Кард следует обратить внимание на то, что получение визы для иммиграции дает не только преимущества, но и обязанности по оплате налогов. Каждый резидент сталкивается с вопросом зачисления платежей в бюджеты.

Облагаются сборами и сделки с участием американских граждан или постоянных жителей страны. Как подавать декларацию по налогам, куда обращаться, как осуществляется расчет сумм, подробно в материале.

Особенности налогов в США

Проблема налоговой системы США связана с тем, что в различных штатах действует отдельное законодательство. Сформировано оно с учетом судебной практики в отдельном регионе – прецедентов.

Документы по этой теме могут существенно отличаться в различных частях страны. Порой для уплаты налога требуется провести проверку множества актов и квалифицированная поддержка адвоката – консультанта по налогам.

Важно: В отношении иностранных граждан со статусом резидента (обладатели Грин Карт), проживающих в США, действуют те же правила, что и для местных жителей. Они обязаны платить отчислять налоги американским властям даже с доходов, полученных за пределами Штатов.

Договоры об избежании двойного налогообложения с США

Некоторые страны подписали соглашения о недопущении взимания налога в двойном размере с Америкой. К ним относятся Германия, Франция, Великобритания, Новая Зеландия.

Такие акты позволяют не допустить повторного взыскания сборов в двух странах, к примеру, гражданства иностранного гражданина и временного либо постоянного пребывания.

Владельцы Грин Кард платят сборы в американскую казну с источников прибыли, полученных в зарубежных государствах. Исключение составляют случаи, когда действует соглашение об избежании двойного налогообложения.

Тогда резидент может предъявить властям подтверждение внесения средств в бюджет в одной из стран – постоянного нахождения или подданства. Это позволит минимизировать расходы по налогам. Однако даже если средства прибыли из-за рубежа, подать декларацию иностранцу с Грин Картой в США все же придется.

Отчетность в американские фискальные органы подается за время, прожитое на территории страны либо в периоды, когда осуществлялись торговые операции. За другие периоды направлять декларации в органы США не требуется, если в этот момент, например, была на руках действующая виза, но вылет еще не осуществлялся, либо оформлен удаленно контракт с американским резидентом.

Налоги для американцев

Граждане США, временно или постоянно проживающие за рубежом, могут внести сборы по месту нахождения. При наличии договора о двойном налогообложении допускается вычесть выплаченные в бюджет другого государства средства и указать это в налоговой декларации (Foreign Tax Credit).

Заметка: самый высокий уровень налогов зафиксирован в Нью-Джерси, Иллинойсе, Коннкетикуте, Нью-Йорке и Калифорнии.

Ответственность по налогам в США

Граждане и резиденты Америки обязаны самостоятельно вести расчет налогов и их выплату. Они обязаны подавать декларацию в уполномоченные органы в установленный срок, в зависимости от назначения платежей.

Часто во избежание ошибок и в первое время проживания в стране иммигранты поручают выполнение этих поручений налоговым консультантам. Они подробно объясняют порядок предоставления отчетности и особенности платежей в различные бюджеты в США.

В связи с особенностями многоуровневой системой взыскания налогов на уровне федерации, штатов и городских поселений, плательщикам сборов следует детально изучить порядок выплат для недопущения повторного взыскания средств в бюджет другого уровня.

Как подается отчетность в США

За обработку финансовой отчетности граждан США и резидентов, в том числе проживающих за рубежом, отвечает единый Центр внутренних доходов (Internal Revenue Service) – IRS. Находится он в Остине, Техас.

Орган по запросу выдает Форму 1040, соответствующую налоговой декларации. К ней прилагаются рекомендации о порядке расчета и подачи документации, подтверждения налогов и их оплаты в различные бюджеты. Дополнительно предоставляет глоссарий – памятка с пояснением терминов и колонкой вопрос-ответ.

Возможны варианты подачи деклараций:

• лично в отделениях IRS по месту пребывания в Америке;
• через налогового консультанта по заверенной нотариально доверенности;
• при использовании сайта www.irs.gov, где подробно объяснены все правила составления бумаг;
• через сторонние порталы, где пошагово подробно объяснены все нюансы расчета доходов и сборов, порядка их погашения, актуальные формы, таких веб-ресурсов очень много, в качестве примера можно привести олдол;
• отчисления в региональную казну или налогов местного уровня могут фиксироваться через сайт www.taxadmin.org, где представлены инструкции по подаче отчетности во всех 50 штатах.

Форму 1040 для отчисления налогов с индивидуального лица можно скачать: форма 1040

К документу прилагается подробная инструкция по заполнению на английском языке. При наличии личного кабинета на сайте IRS можно сразу отправить анкету с данными через удаленное соединение в фискальный налоговый орган США.

Когда подается налоговая декларация в США

Обязанность по предоставлению финансовой отчетности возникает в США в случаях:

• полученный доход превышает налогооблагаемый лимит;
• плательщик имеет гражданство США или является обладателем Green Card и находится на территории Штатов;
• американец или владелец Грин Карты не проживает временно или постоянно в США;
• если трудовая или коммерческая деятельность иностранца связана с Америкой, и установлен статус его присутствия в стране (Substantial Presence Test).

Что такое Substantial Presence Test?

Если гражданин соответствует тесту постоянного присутствия и является обладателем Зеленой карты США, то ему необходимо подать налоговую декларацию в Америке. Назначением теста является вычет периода нахождения на территории Штатов в полных днях. Расчет производится по следующей формуле.

Для получения такого статуса необходимо пребывать в стране не менее 31 дней в году. К ним добавляется 1/3 дней, в течение которых мигрант проживал в стране годом ранее и 1/6 дней на два года до момента подачи налоговой декларации.

Если общее число в совокупности составляет 183 дня, то у иностранца возникает необходимость подачи налоговой декларации в фискальные органы США.

IRS предоставляет все необходимые формы, такие как Форма 1040, необходимые для заполнения ваших налоговых деклараций, а также информацию об американской налоговой системе.

Существует также глоссарий важных терминов и ответы на часто задаваемые вопросы. IRS также предоставляет платформу для заполнения и подачи ваших налоговых деклараций онлайн. Если вы заинтересованы, посетите: www.irs.gov

Федерация налоговых администраторов предоставляет прямые ссылки на все сайты государственных финансовых администраций. Здесь вы найдете больше информации о действующем налоговом законодательстве во всех 50 штатах, например, о недвижимости. Больше на: www.taxadmin.org.

Срок подачи декларации в США

Владельцы Грин Кард обязаны отчитаться по полученным доходам:

• если они находятся в Америке – ежегодно до 15 апреля года, следующего за тем, в котором получены средства;
• когда они временно или постоянно проживают за территорией страны – до 15 июня, то есть им дополнительно предоставляется 2 месяца для подачи деклараций.

Для тех, у кого нет возможности вовремя подать отчетность, предусмотрена услуга продления срока представления налоговых документов. Максимально время может переносится на 4-6 месяцев.

Однако гарантий того, что период будет перенесен, нет. Поэтому заявку необходимо подавать заранее в фискальные органы с просьбой о переносе срока и так, чтобы хватило времени на получение положительного решения.

Только тогда продление будет считаться действительным и не повлечет начисление штрафов.

Налоговые льготы в США

Доход облагается пошлиной, если только он превышает налоговую базу. В ином случае для плательщиков предусмотрены льготы. Они устанавливаются в зависимости от семейного положения, возраста и процента инфляции.

Граждане США обязаны подавать отчетность в фискальные органы в течение 10 лет даже после отказа от него. Это относится также к держателям Green Card, если они даже вернули карту и отказались от постоянного проживания в стране.

Снизить сумму налогов можно за счет кредитных и иных финансовых обязательств, в частности:

• выплаты ипотеки и займов (долгов);
• наличие несовершеннолетних детей или иждивенцев (нетрудоспособных родителей);
• обучение ребенка в ВУЗе или колледже, школе.

Заметка: размер дополнительных вычетов зависят от штата проживания резидента. Уровень сборов зависит от дохода гражданина в совокупности за год. Действует прогрессивная шкала ставок – чем выше заработки, тем больше процентный тариф.

Пример из практики:

• Заработок совокупный составляет у сотрудника 50 000 долл., ежемесячно – 4 167 долл. Для Техаса ставка подоходного налога составляет 16,7% в год. Итого в бюджет штата составит 8 356,25 долл.
• К примеру, при проживании в Нью-Йорке придется оплатить с этой суммы 10 584,5 долл. Если заработок будет в 2 раза больше, то ставка налога составит 23 059,5%, то есть примерно 23% в год. В Нью-Йорке составит 28,7%, то есть 28 697,85%.

Налоговые вычеты в США

Вычеты представляют собой суммы, на которые нужно уменьшить полученный за год общий доход. Существуют в Штатах стандартные вычеты и другие, которые зависят обстоятельств жизни или семейного положения плательщика.

Пример: Есть в США «детский кредит», он действует, если есть дети до 17 лет у работников. За каждого несовершеннолетнего ребенка полагается 1 000 долл., на которые можно снизить налогооблагаемую базу. Полагается вычет на таких счетов семьи, как сын, дочь, приемный ребенок, сводный брат или сестра, родные брат или сестра, внуки, племянники и племянники на иждивении. Семейные отношения между детьми и работником должны быть узаконены, оформлено законное представительство на них вместо родителей, если они не родные. Получить вычет могут как отец, так и мать. По всем вопросам применения налоговых льгот, в случае непонятных ситуаций, следует обратиться за разъяснениями в IRS.

Уровни американских налогов в США

В Америке предусмотрена оплата налога на нескольких уровнях:

• федеральный (от 10 до 39,64% согласно значений по дифференцированной шкале) – эти сборы платят все граждане и резиденты Америки;
• региональный (максимум – 13,3%) – зависит от штата проживания плательщика налога;
• местный (около 4%) – ставка и квалификация налогов зависят от адреса жилья гражданина или выполнения трудовых обязанностей.

Важно: разница в сборам по районам значительная. К примеру, в шести штатах Америки отсутствует «налог штата»: Северная Дакота, Вайоминг, Техас, Луизиана, Теннеси и Аляска.

Максимальный размер всех налогов без учета взносов в различные фонды в совокупности для очень состоятельных граждан с высоким уровнем дохода составит 57% в год.

Помимо этого предусмотрены следующие отчисления:

• Social Security – в фонд социального страхования, составляет 12,4% от заработка, из которых примерно 40% оплачиваются за счет сотрудника и 60% — компании по трудоустройству;
• Medicare – в фонд медицинского страхования, платеж равен примерно 2,9% в год, платиться поровну работником и фирмой по 1,45%.

Итого предельный размер выплат, включая налоги и сборы, составит 63,4 % от ежегодного налога.

Федеральные сборы

Подоходный налог

Независимо от места проживания в США или за границей резиденты должны платить федеральные налоги.

Супруги подают налоговые декларации отдельно, даже если они имеют одинаковый уровень дохода и проживают в одном месте. Подать заявки в Центр доходов на расчет налогооблагаемой базы позволяется вместе с указанием данных по доходам каждой стороны.

При трудоустройстве вновь прибывшим сотрудникам работодатель предлагает заполнить форму W-4. Указанные данные позволяют определиться сразу с уровнем доходов и получить вычеты, то есть льготы по платежам.

В кадровой службе компании можно получить разъяснения по порядке заполнения анкеты. Часто перевод средств в бюджеты всех уровней поручают работодателю, что позволяет избежать ошибок при заполнении форм и сохранить время.

При неверном заполнении форм на оплату налогов, они возвращаются плательщику с подробными указаниями, как их оформить верно.

Пример из практики:

• Сумма подоходного налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, рассчитывается в несколько стадий, в зависимости от размера заработка. Если его размер составит в год 50 000 долл., то сборы будут вычисляться следующим образом:
• 1 этап: налогооблагаемая база до 9 075 долл. облагается по ставке 10% в год. Согласно простому расчету 9 075 х 0,1 = 907,5 долл. подлежит оплате в бюджет.
• 2 этап: 36 000 – 9 075 = 27 825 долл., поскольку заработная плата до 9 075 долл. облагается сборами по другой ставке, которая вычислена выше. Свыше этого предела облагается по ставке 15% в год. Подлежащая оплате сумма 27 825 х 0,15 = 4 173,75 долл.
• 3 этап: Дальше требуется вычислить обязательный сбор, которым облагается сумма до 50 000, но свыше 36 900 долл. США. По ней будет применяться тариф 25% в год. 50 000 – 36 900 = 13 100 долл., облагаемых по тарифу 25% в год. 13 100 х 0625 = 3 275 долл.
• 4 этап: теперь все полученные взносы в бюджет необходимо сложить для получения конечной суммы: 907,5 + 4 173,75 + 3 275 = 8 356,25 долл. нужно перечислить в счет подоходного налога за год.

Вывод: Таким образом, в Соединенных Штатах применяется многоступенчатая система расчета налога на доходы физических лиц, работающих по договорам найма или контрактам на оказание услуг. Чем больше зарабатывает гражданин или резидент США, тем выше ставка налога и выплаты в федеральный и региональный бюджеты.

Корпоративный

Размер выплат объектами бизнеса в США зависит от размера прибыли и организационно-правовой формы компании. Организации, созданные в форме корпораций, обязаны платить налоги со всех доходов, независимо от страны их получения. LLC (Limited Liabilities Companies) фирмы делают взносы в бюджеты всех уровней в Америке только из источников в этой стране.

• C-корпорации делают взносы в казну федерации по налогу на прибыль и от своего имени платят корпоративные расходы по ставкам штатов.
• S-компании не переводят средства в бюджеты самостоятельно, средства направляются акционерами. В качестве учредителя компаний могут выступать в этом случае также нерезиденты страны. То есть в этом случае организация образована по партнерскому типу.

Важно: в некоторых штатах Америки не признается в качестве валюты оплаты криптовалюты. Их оборот не регулируется законодательством и невозможен обмен на реальные денежные знаки.

Налоги штатов

Косвенные (налог и продаж и на топливо)

В США действуют ставки на топливо и продажи. Они представляют аналог НДС и топливо:

• налог на топливо – фиксированный размер платежа, приходящийся на каждый галон топлива;
• налог с продаж – ставка составляет от 2 до 15% и регулируется законодательством штата, включается в стоимость акцизных товаров, как табак, алкоголь и импортная продукция.

Заметка: Федерация не контролирует его взимание. Не предусмотрены ставки в четырех штатах: Орегон, Монтана, Делавэр, Монтана и Нью-Хэмпшир. На Аляске действует самый низкий тариф – 1,76%.

В некоторых штатах предусмотрены сборы на экстренную связь 911, на пользование скоростных шоссе, недвижимость, передачу имущества и продажу акций и др.

Примеры налоговых местных ставок по городам:

Пример из практики: проследить тарифы можно по ценам в разных штатах. К примеру, чипсы стоят 2 долл. На Алфске в магазине они будут стоить 2,40 долл., а в Чикаго – 2,40%. Такая разница в ценах играет существенную роль при планировании расходов и имеет прямое отношение к уровню жизни.

Подоходный с физ лиц

Предусмотрен налог с заработка физических лиц в 43 штатах. Остальные на региональном уровне средства не взымают.

Оплату обязаны производить граждане, лица со статусом индивидуальных предпринимателей и партнерства, если они не имеют статуса юридического лица. Минимальная ставка действует в Северной Дакоте в размере 2,9%, в Калифорнии предусмотрен максимальный размер – 13,33%.

Заметка: Уровень прибыли компании, в которой занят сотрудник, не влияет на тарифы по налогообложению заработка. В некоторых регионах корпоративный налог не взимается.

Корпоративный

Не во всех штатах предусмотрен корпоративный налог согласно региональным правилам. Всего предусмотрен он в 44 штатах. Самая высокая ставка установлена в Айова – 12%, чуть меньше в Пенсильвании – 9,9%, в Миннесоте – 9,8%.

Иллинойс, Нью-Джерси и Аляска, а также независимый округ Колумбия взимается с предпринимателей налог по тарифу 9%. Самый низкий тариф действует в Северной Каролине – 3%.

Часть штатов отказались от корпоративного налога, однако в них действует налоги на валовую прибыль предприятия. Это такие регионы как Вашингтон, Техас, Огайо и Невада.

Считается, что первый сбор неблагоприятно влияет на экономические показатели. В Вайоминге и Южной Дакоте оба сбора не предусмотрено.

Важно: Если даже в штате не предусмотрено ставки корпоративного налога, все же работающие в районе компании должны оплачивать сбор по федеральным меркам в размере от 15 до 39%.

Местные налоги США

Во всех штатах граждане освобождены от оплаты подоходного налога, который вносится на федеральном и региональном уровнях. В каждом районе ставки устанавливаются индивидуально, исходя из экономической ситуации, уровня развития промышленности, иных факторов. Для владельцев малого бизнеса также установлены дифференцированные тарифы.

Налог на недвижимость

Представляет один из основных видов доходов для муниципальных властей.

Примеры тарифов:

• Иллинойс – 2,67% (самая высокая по США);
• Гавайи – 0,31% (минимальная по Америке);
• Нью-Гэмпшир – 2,40%;
• Нью-Йорк – 2,53%;
• Нью-Джерси – 2,37%;
• Южная Дакота – 0,38%;
• Алабама – 0,54%.

Регулирование налогов на уровне городов и других населенных пунктов находится в прерогативе местных властей и не может диктоваться федерацией. Для компаний, которые фактически не ведут бизнес, сборы не предусмотрены. Ставка зависит от региона, где расположен офис компании.

Внимание: при невыплате средств в сумме более 50 000 долл. в бюджет при установлении вины владельца бизнеса автоматически открывается административное дело и проводится проверка по факту образования недоимки в крупном размере.

Налог на авто

В некоторых регионах устанавливается сбор за управление транспортным средством. Сумма его незначительная, оплату можно провести онлайн.

Подтверждение с табличкой для наклейки на машину приходит через несколько дней по почте. Для сравнения, большим расходом на транспорт является страховой полис, его цена колеблется от 1 200 до 2 000 долл. в год.

Заключение

Налоговое законодательство трудоемко и развито. Целью сложной структуры расчета и взимания сумм, подлежащих оплате в бюджеты всех уровней, выполняет двоякую функцию.

С одной стороны, это пополнение казны, с другой – снижение нагрузки на социально менее успешные слои населения, людей с детьми либо нетрудоспособных лиц на содержании. Самые высокие ставки по налогам действуют в Северной части Америки. Это объясняется сосредоточением коммерческих компаний на этих территориях и проживанием состоятельных граждан.