Зоны льготного налогообложения оффшоры: что это такое
Низконалоговые юрисдикции, или оффшоры уже не являются чем-то новым. Десятки тысяч российских и зарубежных бизнесменов из других стран ведут бизнес посредством регистрации компании в налоговых гаванях.
Привилегия, дающая предпринимателям возможность заметного увеличения дохода за счет осуществления налогового планирования, подкрепляется повышенной конфиденциальностью. Она предоставляется большинством оффшорных стран и регионов.
В данной статье мы подробно разберемся в том, что представляют собой зоны льготного налогообложения «оффшоры», в чем их основные особенности, преимущества и недостатки.
Содержание
Чем оффшоры отличаются от полноналоговых юрисдикций
В первую очередь, вне зависимости от типа оффшора, они отличаются либо крайне низкой ставкой налогов, либо их отсутствием. Во втором случае все нерезидентные компании и предприниматели уплачивают ежегодно фиксированную сумму.
О налогах и конфиденциальности
Привычные бизнесменам налоговые ставки в оффшорах колеблются в промежутке от 1 до 5%. Для сравнения: с прибыли в России ИП и организации уплачивают 20% от «чистого» дохода.
Очевидно, что при регистрации фирмы в оффшорной зоне можно сэкономить около 15%. Такая перспектива не могла не привлечь владельцев бизнеса.
Еще одна особенность низконалоговых юрисдикций – это сокрытие информации об акционерах (учредителях), директорах, секретарях и управляющих. Классические оффшорные регионы предоставляют полную конфиденциальность, а более «респектабельные» — частичную.
Вообще все оффшоры принято разделять на 3 основные группы:
- Максимально надежные и подчинившиеся в полной мере требованиям, изложенным в международной Конвенции;
- Зоны с повышенной респектабельностью;
- Налоговые гавани, входящие в черные списки большинства ведущих развитых стран.
Обратите внимание! Конвенция, подписанная почти всеми государствами-участниками ЕС, посвящена обмену между странами налоговой информацией. Она была разработана с двумя основными целями: выявление факта сокрытия доходов и, как следствие, неуплаты налогов, а также предотвращения «отмывания» и легализации средств, полученных незаконным путем.
Скачайте:
Оншорные, или полноналоговые страны сильно озабочены существенным оттоком денег в оффшоры. Поэтому в течение более чем десятка лет предпринимается ряд мер, направленных на деоффшоризацию.
Примечательно, что развитые страны взамен ничего не предлагают предпринимателям. Налоги как были высокими, так и остаются.
Например, во Франции, наиболее обеспеченные граждане обязаны уплачивать налог, достигающий 55%. Поэтому не удивительно, что доходы всеми силами пытаются скрыть. Ведь это напоминает «обдираловку» со стороны государства.
Об инвестиционных программах
Чем еще примечательны оффшоры:
- В большинстве зон для менее крупных компаний отсутствует обязанность по проведению аудита;
- Отчетность заметно упрощена;
- В нескольких налоговых гаванях можно и вовсе толком не отчитываться. Уплатил ежегодный сбор – работай в свое удовольствие.
Скачайте:
- Оффшор Самоа
- Оффшор в Доминике
- Оффшор в Вануату
- Оффшор Бермудские острова
- Оффшор Белиз
- Оффшор Барбадос
- Оффшор Сейшельские острова
- Оффшор о. Мэн
- Оффшор Невис
- Оффшор на Кипре
- Оффшор на Багамских островах
- Оффшор Маврикий
- Оффшор Лихтенштейн
- Оффшор Коста-Рика
- Оффшор Гонконг
- Оффшор Гибралтар
- Оффшор в Ангилье
- Оффшор Каймановы острова
- Оффшоная компания в ОАЭ
- Соглашение между Кипром и РФ
- Налогообложение на Кипре
В последние 10-15 лет многие страны стали привлекать инвестиции, предлагая выгодные условия бизнесменам. И оффшоры тоже не остались в стороне.
Например, на Кипре, Мальте и других низконалоговых государствах можно даже получить второй паспорт при условии инвестирования на установленную программой сумму.
Последними предлагается приобрести недвижимость (жилую или коммерческую), находящуюся в особом перечне, купить акции компании, проинвестировать строительство или внести единоразовый взнос в казну. В каждой стране условия свои. Но почти в любом случае гражданство может получить не только сам заявитель, но и его родственники.
При подаче заявки личность, конечно, проверяется. Но, все же, властей зарубежных стран больше волнует финансовая сторона вопроса, поэтому к заявителям и членам его семьи предъявляются относительно лояльные требования.
Но это касается конкретно оффшорных государств. В развитых европейских странах второй паспорт почти нигде за инвестиции не выдают, ограничиваясь предоставлением ВНЖ, «золотой» или деловой долгосрочной визы.
Некоторые популярные оффшорные схемы
Чаще всего используется торговая схема.
Принцип ее работы крайне прост:
- Предприниматель или владелец российской фирмы продает определенный товар своей же оффшорной компании. Но не по рыночной, а по заведомо заниженной цене;
- Организация, зарегистрированная в низконалоговой зоне, реализует товар конечному потребителю по рыночной стоимости;
- В результате прибыль «оседает» на счетах оффшорной фирмы, которая уплачивает низкий налог.
Очевидно, что для того чтобы использовать низконалоговую зону по назначению, необходимо вывести на счета оффшорной компании максимальную сумму прибыли.
Именно это и является главной целью. Помимо торговой схемы используются и другие. Распространенной является сделка на оказание услуг.
- Предположим, что основой схемы станут строительные работы;
- Российский генеральный подрядчик заключается договор с субподрядчиком.;
- Перечисляет ему 100% предоплату;
- Услуги, разумеется, не оказываются, поэтому по прошествии определенного количества времени российская фирма подает в суд, где, конечно дело выигрывает;
- Поскольку деньги перечислены, то сумма будет относиться к статье расходов, а, значит, налоговая база будет уменьшена. Итог – снижение налогов;
- Время будет идти, а деньги так и останутся на счетах оффшорной организации. В конце концов долг будет признан безнадежным. И, в результате, цель будет достигнута.
Данный перечень схем можно продолжать еще очень долго. Деньги выводят самыми разными способами: заключают договоры перестрахования, берут и выдают кредиты, займы.
При этом нередко все «махинации» реализуются в рамках закона. При этом либо действует всем известный принцип «что не запрещено, то разрешено», либо сказывается несовершенство законодательства, которое умудряются обходить находчивые бизнесмены.
Оффшоры и Россия
В РФ идет активная борьба с сокрытием доходов и «отмыванием» денег, что совсем неудивительно. Ведь из страны уплывали и продолжают уплывать миллиарды, что очень беспокоит правительство, да и самого лидера государства.
Помимо издания ряда законодательных актов, направленных на деоофшоризацию, власти еще более десяти лет назад провели так называемую «амнистию капитала». Гражданам было позволено легализовать деньги в стране без наступления для них каких-либо последствий.
То есть, никто не интересовался происхождением средств и не привлекал людей к административной или, тем более, уголовной ответственности. Результат оправдал ожидания, граждане активно начали «возвращать» свои деньги в РФ.
В дальнейшие годы были предприняты попытки усиления контроля над проводимыми с оффшорными компаниями операциями. Выявлялись «сомнительные» и мнимые сделки.
Банки и ряд иных финансовых организаций были наделены особыми правами и могли передавать информацию о своих опасениях в компетентные органы. Также они стали иметь право не только отказать в проведении операции, но и блокировать счет.
Не осталось в стороне и таможенное законодательство. Благодаря этому сделки импорта и (или) экспорта стали также усиленно контролироваться.
Скачайте:
С рядом стран были заключены договоры об избежании двойного налогообложения, что заметно подкрепило позиции «респектабельных» оффшоров и оншорных стран среди российских бизнесменов. Вести «прозрачный», законный бизнес в них стало финансово более выгодно. Ведь вышеуказанные соглашения не заключались с государствами из «черного» списка.
Скачайте:
Но это вовсе не означает, что оффшорные схемы канули в лету истории. Они как были популярными, так и остаются по сей день. Указанные меры повлияли лишь на часть законопослушных бизнесменов, не желающих лишний раз рисковать.
Скачайте:
- Закон 08 декабря 2003 года № 165-ФЗ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров»
- Закон от 02 декабря 1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности»
- Закон от 09 июля 1999 г № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации»
- Закон от 10 декабря 2003 г № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
- Закон от 21 июля 2005 года № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях»
- Закон от 25 февраля 1999 г № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений»
- Закон от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»
- Закон от 27 ноября 1992 года № 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ»
- Закон от 29 апреля 2008 г № 57-ФЗ
- Закон от 30 декабря 1995 года № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»
- Инструкция ЦБ РФ
- Об открытии счета в банке для оффшора
- ФЗ от 21 ноября 2003 г об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности
Есть ли оффшоры в РФ?
Нет, в России низконалоговые зоны как таковые отсутствуют. Но есть альтернатива – особые экономические зоны (ОЭЗ).
Это – отдельные регионы, определенные в особом перечне, который определяется правительством государства. Они отличаются несколько иными принципами и характером ведения хозяйственной деятельности, которые выражаются в предоставлении привилегий бизнесу.
Создаются такие зоны с целью развития промышленной, высокотехнологичной, обрабатывающей, туристической, портовой, санаторно-курортной и транспортной отраслей.
Обратите внимание! Цель ОЭЗ – экономический подъем и стимуляция прогрессивного развития определенной области. Предприниматели, желающие воспользоваться привилегиями при ведении бизнеса, должны осуществлять деятельность именно на территории особой зоны.
В чем же заключаются привилегии? Перечень их зависит от конкретной зоны.
«Стандартный» перечень – следующий:
- Освобождение на определенное количество лет от налога на прибыль (в Калининградской области срок составляет, например, 6 лет);
- Скидка в размере 50% на налог в дальнейшие годы (вплоть до исполнения 12 лет);
- Отчетность представляется в налоговую на общих основаниях, однако все же есть негласное правило «лояльного отношения» в бизнесменам из ОЭЗ.
Минусы особых зон в сравнении с оффшорными:
- Отсутствие возможности на законодательном уровне открывать счета в зарубежных банках (только российских);
- Ни о какой конфиденциальности и речи не идет;
- Отчитываться нужно ежеквартально и ежегодно;
- Стоимость открытия фирмы в ОЭЗ заметно выше учреждения оффшорной компании за границей.
Поскольку все эти отрицательные стороны сыграли свою роль и российские бизнесмены по-прежнему переводили свои капиталы в низконалоговые юрисдикции, власти РФ пошли на ответственный, но очень важный для экономики шаг. Они предложили предпринимателям сменить юрисдикцию своих фирм, то есть применить процедуру редомициляции, получив при этом ряд налоговых льгот.
Например:
- Дивиденды обложили пошлиной составляющей всего 5%. Это касается выплат от международных холдингов;
- Налог на прибыль, вырученную за рубежом подконтрольной фирмой, снизили до 0%;
- Доход от продажи акций/доли зарубежной компании также освободили от налога.
Обратите внимание! «Перенести» в РФ можно фирму, расположенную в стране-участнице ФАТФ или являющуюся полноправным членом Комитета экспертов Совета Европы. При этом организация должна вести деятельность в нескольких таких странах и перевести в РФ не менее 50 млн. руб. за год после редомициляции.
Скачайте: Законом № 16 от 2006 г. «Об Особой экономической зоне в Калининградской области».
Заключение
Несмотря на попытки российских властей, а также правителей ряда европейских стран вернуть капиталы в страну, оффшоры своих лидирующих позиций не уступают.
Скачайте:
- Закон о контролируемых иностранных компаниях в США
- КГЫ Сообщение Комиссии Совету и Европейскому Парламенту о предотвращении и борьбе с корпоративными и финансовыми злоупотреблениями
- Комитет экспертов Совета Европы по оценке мер противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма (МАНИВЭЛ)
- О внесении изменений в Кодекс внутренних доходов в отношении контролируемых иностранных компаний в налоговых гаванях
- Положение оффшорных фондов
- Резолюции Res (2005) 47
- Резолюция CM / Res (2010) 12
- Резолюция CM / Res (2013) 13
- Резолюция CM / Res (2017) 19
- Рекомендации ФАТФ
- Сообщение ЕС об обновлении черного списка оффшоров
- УТ Сообщение Комиссии Совету и Европейскому Парламенту о предотвращении и борьбе с корпоративными и финансовыми злоупотреблениями
- Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов
Разумеется, какая-то небольшая часть бизнесменов заинтересовалась нововведениями и послаблениями для бизнеса. Но это – лишь капля в море.
