Оффшоры и Украина: принцип работы распространенных схем на территории государства

Украина оффшорной зоной не является. Эта страна, можно сказать, — представительница классической полноналоговой юрисдикции, у которой есть свой белый и черный списки налоговых гаваней, а также законодательная база, направленная на регулирование деятельности между украинскими компаниями и организациями, расположенными в оффшорах.

Данное государство, как и многие европейские страны, также участвует в глобальной деоффшоризации. Однако это не мешает бизнесменам регистрировать компании в классических налоговых гаванях и активно пользоваться преимуществами от их деятельности.

Так как же работают схемы взаиморасчетов между оффшором и Украиной, и какие страны лучше выбрать для ведения той или иной деятельности? Об этом и многом другом читайте в данной статье.

Законодательство Украины об оффшорах: коротко о самом главном

Под оффшором понимают низконалоговую юрисдикцию, имеющую определенные характерные черты.

Сводятся они к следующему:

• Нулевой налог на доходы, полученные от операций, проводимых за пределами оффшорной зоны, в которой компания проходила регистрацию;
• Отсутствие обязательства оплачивать уставной капитал фирмы в денежном эквиваленте;
• Высокий уровень конфиденциальности: закрытый реестр владельцев организации и директоров;
• Отсутствие финансовой и бухгалтерской отчетности.

Для украинцев законодательно закреплены определенные условия сотрудничества с организациями, имеющими статус оффшоров. Например, при импорте услуг и (или) товаров, на валовые расходы можно отнести лишь 85% от общей суммы. А вот при экспорте, факт присутствия государства, в котором располагается контрагент, в «черном» списке страны не имеет никакого значения.

При этом к валовым расходам не относятся вовсе:

1. Траты, связанные с покупкой консалтинговых, маркетинговых или рекламных услуг в случае, если их стоимость превышает 4% от общего годового дохода организации, полученного в результате реализации своей продукции (услуг, товаров). При этом исключается акцизный налог и НДС;
2. Расходы, понесенные в результате приобретения у контрагента, имеющего оффшорный статус, услуг по инжирингу в объеме, превышающем 5% от общей стоимости оборудования, закупленного в соответствии с контрактом.

Вышеуказанные траты не включаются в расходы в случае, если соблюдается одно из следующих условий:

• Получатель не является конечным бенефициаром и (или) действительным поставщиком товаров или (и) услуг;
• Контрагент имеет статус нерезидента, ведущего деятельность в оффшорной зоне.

Скачайте:

• Налоговые ставки для нерезидентных компаний согласно договорам об избежании двойного налогообложения с Украиной
• Налоговый Кодекс на украинском
• Налоговый кодекс Украины на русском
• Перечень оффшорных зон Украины
• Ст 161 НК Украины О статусе и выплатах нерезидентов, имеющих оффшорный статус

Наиболее популярные схемы сотрудничества с оффшорными компаниями

А сейчас поговорим о том, как используют украинцы рассматриваемые юрисдикции с целью сокращения расходов на налоговые выплаты для повышения прибыли организации.

Импорт услуг и товаров на территорию Украины

В этом случае организация, расположенная в налоговой гавани, используется исключительно в качестве посредника. Все операции проводятся с применением торгового реинвойсинга, предусматривающего регулирование цены импорта в соответствии с финансовой выгодой промежуточной компании.

Происходит все примерно так. Компания-продавец заключает контракт с оффшорной фирмой и реализует товар по единой цене. В свою очередь организация, зарегистрированная с налоговой гавани, продает продукцию в другие страны с наценкой.

Разница между ценой приобретения и реализации «оседает» в оффшоре. А поскольку операция была проведена за пределами низконалоговой юрисдикции, то прибыль, полученная от такой сделки, пошлиной не облагается.

Экспорт товаров и услуг из Украины

Опять же, оффшорная организация используется лишь как промежуточное звено между конечными контрагентами. Товар реализуется посреднику по максимально низкой цене, а продается в результате по реальной. И да, разница и в этом случае остается на счетах оффшорной фирмы.

Что делают с аккумулированной прибылью? Вариантов может быть несколько.

В основном ее:

• Ре-инвестируют в Украину;
• Используют для оплаты труда сотрудников, путем перечисления денег на анонимные карты или банковские продукты, имитированные иностранными банками;
• Вкладывают в зарубежные активы;
• Обналичивают в украинских банкоматах после перечисления на «левую» или неименную карту и тратят на свои личные цели.

Бизнес в интернете

Для подобного рода деятельности подойдет любая юрисдикция и страна. При осуществлении деятельности на просторах интернета оффшорные компании часто обзаводятся мерчант-счетом, который позволяет принимать платежи от клиентов онлайн 24/7 в неограниченном количестве без активного участия продавца. Проще говоря, все происходит автоматически, путем осуществления клиентом нескольких несложных манипуляций.

Как работает мерчант-счет? Все просто. Денежные средства, снятые с карточки покупателя товаров или услуг, сначала поступают на торговый мерчант-счет, а после накопления на нем некоторой суммы, деньги отправляются на расчетный счет компании.

Пассивная прибыль, извлекаемая с территории Украины

Все платежи в виде роялти, дивидендов или процентов, направляемые в адрес получателя, являющегося нерезидентом Украины, облагаются налогом, равным 15%. Для снижения пошлинной нагрузки следует выбирать государство, с которым у Украины заключено двустороннее международное соглашение об избежании двойного налогообложения. Таким образом, налог можно снизить вплоть до 0%.

Соглашения со странами, с представителями которых украинские предприниматели ведут активное сотрудничество, вы можете скачать ниже:

• Соглашение между РФ и Украиной
• Соглашение между Сингапуром и Украиной
• Соглашение между Украиной и Австрией
• Соглашение между Украиной и Великобританией
• Соглашение между Украиной и ОАЭ
• Соглашение между Украиной и Саудовской Аравией
• Соглашение между Украиной и Швейцарией
• Соглашение между Украиной и Эстонией
• Соглашение об избежании двойного налогообложения между Украиной и Кипром

Заключение

Как и среди европейских бизнесменов оффшоры популярны и у украинцев, ведь это отличный вариант для осуществления налогового планирования и сокращения никому не нужных расходов.

Однако в силу глобальной деоффшоризации, к которой демонстрирует стремление и украинская власть, классические низконалоговые юрисдикции постепенно начинают утрачивать свои позиции в отношении престижности и доверия со стороны Европы.

Именно поэтому стоит с осторожностью подходить к вопросу ведения бизнеса на территории государств, входящих в «черные» списки других стран и в особенности той, резидентом которой является предприниматель. В последнем случае можно понести финансовые потери за счет дополнительного налогового обременения, если таковое установлено законодательством.