Оффшоры в России: есть ли в стране свои низконалоговые зоны и как власти относятся к деятельности оффшорных компаний извне

В средствах массовой информации, посвященных современной России, нередко можно встретить упоминания о существовании или организации оффшорных зон на территории страны. Но на самом деле низконалоговых регионов в общепринятом понимании этого выражения в государстве нет.

Как правило, под понятием «оффшоры в России» подразумеваются так называемые особые экономические зоны, для которых характерны особые условия для ведения предпринимательской деятельности, установленные на законодательном уровне.

Что касается зарубежных оффшоров, то власти РФ относятся к ним неоднозначно. С одной стороны, в стране всегда рады иностранным инвестициям, а с другой, за движением средств и проведением операций ведется контроль.

Являются ли российские особые экономические зоны отечественным аналогом оффшора?

В соответствии с законодательством РФ особые экономические зоны, или ОЭЗ – это регионы, определяемые Правительством страны, выделяющиеся отличным от общего режимом осуществления хозяйственной деятельности, который заключается в предоставлении определенных привилегий в виде, например, применения таможенной процедуры свободной зоны (СТЗ).

Поговорим об этом подробнее.

Какие существуют ОЭЗ и для чего они созданы

ОЭЗ создаются с целью развития высокотехнологичных и промышленных отраслей и, в первую очередь, обрабатывающих. Также стороной не обходят туризм, санаторно-курортную и портовую сферы, транспортную инфраструктуру и производство новых видов товаров.

То есть, ОЭЗ организовывается для стимуляции экономического развития конкретного региона. Как следствие компании, создаваемые и зарегистрированные в рассматриваемых зонах должны вести хозяйственную деятельность непосредственно на их территории.

В РФ есть 4 вида ОЭЗ:

1. Технико-внедренческая (Санкт-Петербург, Московская область);
2. Портовая (Хабаровский край, Ульяновская область);
3. Промышленно-производственная (Липецкая область, Татарстан и другие);
4. Туристско-реакционная (Бурятия, Алтай, Иркутская область).

В качестве наглядного примера рассмотрим особые условия ведения хозяйственной деятельности в калининградской ОЭЗ. Функционирование ее регулируется отдельно принятым в 2006 г. ФЗ №16.

На территории этой ОЭЗ действует специальный регламент, направленный на регулирование производственной инвестиционной, правовой и иной деятельности. Также к калининградской зоне применяются процедуры СТЗ.

Скачайте: Законом № 16 от 2006 г. «Об Особой экономической зоне в Калининградской области».

На протяжении первых шести лет ведения бизнеса, компаниям и ИП предоставляется льгота по налогу на прибыль, который составляет 0%. В последующие годы вплоть до исполнения двенадцатилетия ставка уменьшается на 50% от общероссийской.

Все остальные налоги и сборы, предусмотренные налоговым Кодексом, организации уплачивают наравне со всеми.

Оффшор или ОЭЗ?

Стоит отметить, что ОЭЗ никак нельзя назвать аналогов зарубежных оффшоров, так как по многим показателям они существенно от них отличаются, в особенности это касается основных характерных для иностранных низконалоговых юрисдикций признаков.

Например, все организации и предприниматели, зарегистрированные и ведущие деятельность в ОЭЗ, обязаны ежеквартально, а также ежегодно вести и представлять в налоговую службу отчетность, уплачивая при этом пошлины.

Анализируя вышесказанное, возникает вопрос: а насколько же обоснована регистрация компании в ОЭЗ в случае, если бизнесмен планирует работать не только на отечественном рынке, но и за рубежом?

Ведь правила особой зоны предполагают открытие счетов исключительно в банках РФ, которые не могут в полной мере, по крайней мере сейчас, удовлетворить все потребности современного предпринимателя. Да и валютный контроль не добавляет преимуществ в копилку банков РФ.

На заметку! Стоимость учреждения фирмы в ОЭЗ в несколько раз превышает открытие аналогичной организации в иностранном оффшоре. Это еще одна причина отказа российских бизнесменов от ОЭЗ в пользу популярных низконалоговых юрисдикций.

Скачайте: Перечень оффшорных зон, РФ

Редомициляция иностранных компаний

В силу складывающейся ситуации, когда российские бизнесмены, взвесив все «за» и «против», активно направляют свои инвестиции за границу в оффшоры, создавая все новые и новые фирмы, власти страны пошли на ответственный шаг, предоставив возможность предпринимателям «перенести» свои организации, сменив юрисдикцию. Разумеется, на российскую.

Пакет новых законов был принят летом 2018 г. И, в соответствии с ними, каждая иностранная фирма, прошедшая процедуру редомициляции (смены юрисдикции), путем «переноса» компании на территории островов октябрьский и русский, расположенных Калининградской области и Приморском крае соответственно, могут рассчитывать на налоговые льготы.

Какие именно:

1. Доходы, полученные от долей участия в иностранных или отечественных компаниях, бенефициаром которых является международный холдинг, а также прибыль, вырученная от продажи акций налогом на прибыль облагаться не будет. Правильнее говоря, ставка составит 0%;
2. Доход, полученный контролируемой зарубежной организацией до 2029 г. не будет включаться в валовую налогооблагаемую базу;
3. Дивиденды, выплачиваемые международным холдингом, будут облагаться пошлиной в размере 5%.

Этот перечень не исчерпывающий, однако, в нем представлены наиболее значимые «скидки» для тех, кто решится на перенос своей фирмы.

Стоит учитывать, что мало просто пройти редомициляцию. Нужно соблюсти еще несколько условий.

Сводятся они к следующему:

• Организация должна быть зарегистрирована в стране, являющейся членом ФАТФ или участником Комитета экспертов Совета Европы, деятельность которого направлена на противодействие отмыванию денег и терроризму;
• В Россию необходимо будет инвестировать не менее 50 млн. рублей в течение первого года после «переезда»;
• Форма должна осуществлять хозяйственную деятельность сразу в нескольких странах.

Законы РФ и оффшоры: что именно и как контролирует «всевидящее око» российской власти

Перед тем как рассказать о роли учреждений и государственных органов в надзоре за оффшорами, а также о механизмах, формирующих всю систему контроля над такими организациями, уделим внимание направлениям деятельности фирм, зарегистрированных в низконалоговых юрисдикциях.

Отношения Россия-офшоры

Итак:

• Основная масса иностранных компаний занимается торговлей. Доля их составляет 65-70% от общего количества. Они, как правило, экспортируют и (или) импортируют продукцию в РФ из-за рубежа и наоборот;
• Примерно 15-20% фирм ведут холдинговую деятельность, приобретая определенные активы и держа их на балансе сравнительно в течение длительного времени;
• Меньше всего организаций создаётся в качестве «кошелька для личного пользования». В этом случае владелец накапливает активы с целью последующего пользования ими по своему усмотрению.

Регулирование деятельности оффшорных фирм на территории РФ производится посредством применения статей Налогового, Гражданского и Таможенного права. При этом на всех зарубежных инвесторов накладываются одинаковые ограничения и распространяются единые права.

Ознакомиться с основными Законами вы можете, скачав файлы ниже:

• Закон 08 декабря 2003 года № 165-ФЗ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров»
• Закон от 02 декабря 1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности»
• Закон от 09 июля 1999 года № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации»
• Закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
• Закон от 21 июля 2005 года № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях»
• Закон от 25 февраля 1999 года № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений»
• Закон от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»
• Закон от 27 ноября 1992 года № 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ»
• Закон от 30 декабря 1995 года № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»
• ФЗ Об основах государственного регулирования
• Закон от 29 апреля 2008 года № 57-ФЗ «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества»

Валютный контроль

Органы валютного регулирования представлены:

• Центральным банком РФ;
• Правительством;
• Федеральной службой финансово-бюджетного надзора.

Существующие и действующие методы валютного контроля заметно упрощены. До 2007 года они были более сложными и бюрократичными. Сейчас же процедуры надзора сводятся, в основном, к самостоятельному представлению отчетности иностранцами.

Все они обязаны в течение месяца информировать государственные органы об открытии, закрытии счета либо об изменении реквизитов, а также предъявлять в банк уведомление, содержащее отметку налоговой службы, что является основным условием переводы денег за рубеж.

Еще одним требованием является ежеквартальный отчет, в котором должно быть отражено движение денежных средств по всем открытым счетам.

Методы валютного контроля в отношении сделок, совершенным со счетами, открытыми в зарубежных банках, сводятся к следующему:

• Ограничение и надзор за операциями, проводимыми между резидентами;
• Контроль обязанности возврата выручки в случае неисполнения договора (так называемая репатриация валютной выручки);
• Проверка наличия паспортов сделок.

Обратите внимание! Центральным банком РФ все оффшоры условно разделяются на три группы. И в зависимости от того, к какой из них относится страна, к компаниям, расположенным на ее территории предъявляется определенный набор требований в отношении резервирования денежных средств. Для первой группы резерв не требуется, для второй – обязателен в размере 25%, а для третьей – 50%.

Скачайте: Инструкция ЦБ РФ

Таможенные преференции и льготы

Сразу стоит отметить, что на тему таможенных преференций и льгот можно говорить очень долго. Все дело в том, что нормативной базы, регулирующей вопросы импортно-экспортные операции, как таковой не существует. Имеется лишь ценовой контроль и льготы, распространяемые, в основном, на технологическое оборудование.

Перечень его хоть и устанавливается утвержденным Приказом перечнем, однако это мало чего дает, ведь в силу различных взглядов на действующий список российских структур, возникает немало споров.

Например, таможенные и налоговые органы полагают, что в качестве документов, подтверждающих факт того, что оборудование является техногенным, являются исключительно бумаги, выдаваемые таможней. А вот суды в свою очередь считают, что подойдут и иные бумаги.

Говоря о ввозных и вывозных преференциях, стоит также отметить наличие в законодательстве РФ льгот, относящихся к импорту оборудования, произведенного в определенных странах. Среди них Афганистан, Мальдивы, Ангола и ряд других.

Скачайте:

• Закон РФ«О таможенном тарифе
• Приказ от 07 февраля 2001 года № 131 Государственного таможенного комитета Российской Федерации (ГТК РФ)
• ПРИКАЗ ФНС 2012 г

Кратко о борьбе с легализацией прибыли, полученной преступным путем

ФЗ, посвященный противодействию отмывания доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма, предусматривает обязательный контроль сделок в некоторых случаях. Законом установлен перечень операций, подлежащий надзору при условии, если сумма переводов составляет 600 тыс. руб. и более.

К таким операциям относятся те, при которых:

• Счет, на который переводятся деньги или с которого поступают, открыт анонимно;
• Бенефициар или отправитель проживает, просто находится либо имеет открытый банковский счет в стране, не участвующей международном противодействии терроризму и отмыванию денег;
• Списание или зачисление денежных средств производится на счет лица, деятельность организации которого составляет менее трех месяцев. В особенности службу контроля насторожит факт отсутствия истории операций;
• Если один из участников операции подозревается в участии в преступных махинациях в силу поступления в его адрес сообщений и (или) заявлений о наличии такого факта.

Скачайте:

• Закон о контролируемых иностранных компаниях в США
• КГЫ Сообщение Комиссии Совету и Европейскому Парламенту о предотвращении и борьбе с корпоративными и финансовыми злоупотреблениями
• КОМИТЕТ ЭКСПЕРТОВ СОВЕТА ЕВРОПЫ ПО ОЦЕНКЕ МЕР ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ЛЕГАЛИЗАЦИИ ПРЕСТУПНЫХ ДОХОДОВ И ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА (МАНИВЭЛ)
• О внесении изменений в Кодекс внутренних доходов в отношении контролируемых иностранных компаний в налоговых гаванях
• Положение оффшорных фондов
• Резолюции Res (2005) 47
• Резолюция CM Res (2010) 12
• Резолюция CM Res (2013) 13
• Резолюция CM Res (2017) 19 .
• Сообщение ЕС об обновлении черного списка оффшоров
• УТ Сообщение Комиссии Совету и Европейскому Парламенту о предотвращении и борьбе с корпоративными и финансовыми злоупотреблениями
• Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов
• Рекомендации ФАТФ

В заключение

Россия, как и многие высокоразвитые европейские страны, предпринимает меры, направленные на активный контроль деятельности оффшорных компаний, одновременно стараясь «переманить» на свою сторону законопослушных бизнесменов.

В целом можно сказать, что современное российское законодательство, регулирующее деятельность организаций, расположенных в низконалоговых юрисдикциях, далеко не совершенно. Однако все же заметный «шаг вперед» уже сделан.