Система налогообложения в Германии: основные принципы и особенности устройства

Практически любой доход в ФРГ облагается налогом. Число самых разнообразных сборов доходит до пяти десятков.

Поэтому система налогообложения в Германии настолько сложна и запутана, что понять ее сразу очень сложно. Мы попытаемся разобраться в этих хитросплетениях и выяснить суть и нюансы существующего законодательства.

Есть и хорошая новость для резидентов и новоиспеченных немцев: в Германии можно и не платить налоги, ведь существует установленный минимум заработка, который не предполагает начислений. Однако, как правило, подобная мечта остается несбыточной, так как властями разработана достаточно хорошая система отслеживания «злостных» нарушителей, укрывающих свои доходы.

Налоги в Германии
Налоги в Германии

Чем примечательна немецкая система налогообложения

Как уже было сказано выше, количество видов налогов и сборов в ФРГ крайне велика. Для соблюдения сроков уплаты многочисленных пошлин в стране существует система ежемесячного оповещения, которая доступна для использования каждому юридическому или физическому лицу.

Многочисленные юристы, консультанты, аудиторы, инспекторы по финансам ведут непрерывную работу с иностранными и новыми отечественными предпринимателями по разъяснению структуры налогообложения.

Ясным остается основополагающий принцип всей фискальной системы: величина того, что забирается у людей, должна соответствовать объему предоставляемых государственных услуг. Основные постулаты были заложены еще в середине прошлого столетия канцлером ФРГ Эрхардом.

Он полагал, что служба сборов будет способствовать развитию благосостояния народа страны, если придерживаться следующих положений:

  1. Минимальные пошлины собираются лучше. Выгоднее снизить сумму сбора для облегчения бремени для населения с целью добровольной уплаты, нежели принудительно взыскивать большой штраф за сокрытие доходов;
  2. При определении величины сбора решающую роль должна играть обоснованность. Она учитывает неравенство граждан страны в доходах;
  3. Сохранение конкуренции важнее уплаты госпошлин. Второе не должно мешать первому;
  4. Структура построения государства должны определять конфигурацию налогообложения;
  5. Налоговым органам необходимо соблюдать конфиденциальность и хранить тайну сведений о гражданах;
  6. Деятельность фискальных органов должна создавать внутри страны оптимальные условия для привлечения зарубежных инвестиций.
Принципы фискальной системы Германии
Принципы фискальной системы Германии

Для справки! Налоговая система в Германии служит средством регулирования экономического развития различных отраслей экономики. Доходы от ее сборов составляют до 80% бюджета.

Современная структура обязательных отчислений в пользу государства соответствует строению Республики, состоящей из трех уровней управления:

  • Федеральный;
  • Земельный;
  • Местный (уровень коммун);
  • Совместные налоги: корпоративный, подоходный и другие;

На федеральном уровне бюджет составляет около 48% от общего количества и формируется из следующих основных поступлений:

  • Таможенные пошлины;
  • НДС;
  • Налог на энергоносители и электроэнергию;
  • От деятельности страховых компаний;
  • От сделок с ценными бумагами (векселя);
  • Солидарный сбор (он введен в связи с объединением страны);
  • Выплаты Евросоюзу;
  • Акцизы (кроме пива).

Скачайте:

16 федеральных земель имеют свои отчисления, которые различаются в зависимости от экономического развития каждой. Существует определенный уравнительный механизм перераспределения средств от более богатых к беднейшим регионам.

Они составляют 34% и имеют свои источники:

  • Налоги с земли движимого (автомобили) и недвижимого имущества и от сделок с ними;
  • Промысловый;
  • Пошлина на наследство;
  • Акцизы на пиво;
  • Госпошлина на азартные игры (тотализатор, лотереи, казино);
  • Содержание противопожарной охраны;
  • Сборы с физических лиц (на зарплату, подоходный и т.п.).
Статистика поступлений основных налогов в немецкую казну
Статистика поступлений основных налогов в немецкую казну

Поступления денежных отчислений сельских и городских коммун составляют местные статьи обязательных платежей. Они могут быть весьма экзотическими (например, на владельцев собак или на обладание двумя жилищами).

По источникам отчислений налоги делятся на 3 группы:

  1. На доход. Это подоходный с физических лиц, на прибыль предприятий, на хозяйственную деятельность.
  2. На имущество. Основной – налог на землю. Сюда же входят сборы на транспортные средства, на дарение и наследство.
  3. На потребление и осуществление сделок: НДС, с купли-продажи имущества.
Кратко об основных видах существующих налогов
Кратко об основных видах существующих налогов

По субъектам платежа отчисления в бюджет бывают прямые и косвенные.

Прямые налоги

Требование на выплату прямых сборов поступает тому лицу (организации), которое ее непосредственно должен осуществлять.

В Германии прямыми являются следующие налоги:

  • Подоходный;
  • С доходов от коммерческой деятельности:
  • Корпоративный;
  • Церковный;
  • Сбор солидарности.

Поговорим о них более подробно.

Налог на доходы

Как очевидно из названия, подоходный налог начисляется исходя из доходов. Причем получены они могут быть как на территории Германии, так и за ее пределами.

Сбор является прогрессивным, поэтому фиксированной ставки не существует. Она колеблется в пределах от 14% до 45%.

На заметку! Заработная плата самых высокооплачиваемых специалистов германии достигает почти 85 тысяч евро. Не сложно подсчитать, сколько при этом придется отдать в казну, которая в результате зарабатывает почти половину от начисленной выплаты.

Статистические данные о заработной плате высокооплачиваемых профессий в Германии
Статистические данные о заработной плате высокооплачиваемых профессий в Германии

При начислении подоходного налога учитывается так называемый статус лица, определяющий возможные льготы и суммы, с которых удержания не производятся. Обладателями подобного статуса являются некоторые категории граждан.

Это, например:

  1. Семейные пары, не имеющие детей, одинокие люди;
  2. Матери или отцы, находящиеся в разводе и воспитывающие ребенка;
  3. Семейные люди с одним трудоустроенным членом семьи либо имеющие разный доход;
  4. Пары, имеющие одинаковый доход;
  5. Лица, трудоустроенные в нескольких местах.

Для последних определена необлагаемая сумма равная 5600 евро в год, семейным парам не нужно платить подоходный налог с 11232 евро ежегодно. Льготы также предусмотрены для возрастных людей, детей, а также для лиц, пребывающих в состоянии болезни.

Физические лица (граждане ФРГ или иностранцы, живущие в стране больше 6 месяцев) платят подоходный налог (ПНФЛ) с различного вида доходов, которые разделяются на две основные группы: заработная плата и капитал.

Что касается конкретных видов деятельности, подлежащих уплате ПН, то они следующие:

  • Ведение сельского хозяйства;
  • Предпринимательская или промысловая деятельность (торговля, различные услуги);
  • Производство;
  • Самостоятельная практика (врачи, адвокаты и т.п.);
  • Наемный труд (с зарплаты);
  • Капиталовложения (например, дивиденды от предоставленного кредита);
  • Долгосрочная сдача в аренду недвижимости и другое.

Чтобы иметь возможность изменить ставку налогообложения необходимо подать декларацию, заполнив при этом соответствующие пункты. Это рекомендуется сделать через финансового консультанта. Он будет защищать ваши права при возникновении спорных вопросов.

Примечательно то, что декларация по подоходному налогу с физических лиц при исчислении его с заработной платы заполняется работодателем перед уплатой самого сбора.

Однако на практике это настоятельно рекомендуют сделать наемным работникам, хотя, казалось бы, декларация вовсе не является их проблемой. Четкого объяснения такого «негласного» требования никто не дает, но некоторые ему следуют.

Обратите внимание! В начале каждого года плательщик обязан вносить предоплату налога. Она рассчитывается по результатам предыдущего года. Если фактический доход за текущий год был ниже рассчитанного, то в конце отчетного периода производится возврат части предоплаты.

Сколько в результате получит работник на руки после вычета всех налогов
Сколько в результате получит работник на руки после вычета всех налогов

Скачайте:

Сборы с доходов от коммерческой деятельности

Коммерческий налог обязаны уплачивать все участники хозяйственной деятельности, будь то юридические лица либо предприниматели. Это касается в том числе и иностранных компаний, имеющих на территории Германии свои представительства.

Что касается ставок, то их устанавливают коммуны, варьируются они в пределах 200-420%. На первый взгляд эти цифры покажутся наверняка поистине страшными, однако при исчислении суммы становятся гораздо более скромными. Чтобы увидеть реальные цифры, необходимо учесть налогооблагаемую базу.

Рассчитывается она достаточно сложно, но по сути составляет около 3,5% от полученного дохода. В результате многочисленных подсчетов компания или индивидуальный предприниматель вынуждены будут заплатить в районе 8-15%.

Обратите внимание! Для ИП и ассоциаций законодательством германии предусмотрен вычет при исчислении коммерческого налога. В первом случае сумма составляет 24,5 тысячи евро, во втором – 5 тысяч евро. Юридические лица на подобную льготу претендовать не могут.

Сбор на корпоративный доход

Такой вид налога уплачивается организациями, имеющими статус юридического лица с различной формой собственности. Стандартной ставкой является 15%. В системе начисления есть некоторые важные нюансы, о которых мы и поговорим подробнее.

Все дело в том, что в Германии существуют такие понятия как неограниченная и ограниченная налоговая обязанность. Компании, подпадающие под первую категорию, перечисляют в казну сбор со всего своего мирового дохода. Вторые же, уплачивают налог лишь с прибыли, полученной на территории Германии.

Неограниченно налогообязанными признаются организации, которые имеют на территории ФРГ официально зарегистрированный офис либо центр эффективного управления. И, стоит отметить, что данный критерий является крайне важным при оценке уровня налоговой обязанности перед страной.

Ограниченными в своем статусе считаются компании, не обладающие вышеуказанным. Они платят, в большинстве случаев, налог с пассивного дохода в виде роялти, дивидендов или процентов, который может быть еще и уменьшен за счет наличия соглашения об избежание двойной налоговой нагрузки, или двойного налогообложения.

Скачайте:

Что же принимают при расчете за налогооблагаемую базу? Она высчитывается из прироста «чистых» активов за прошедший период с определенными корректировками. Из этого можно сделать вывод о том, что в ФРГ налогообложению подвергаются даже те активы, которые еще не были реализованы.

Церковный налог

Церковный налог платят прихожане: христиане католики, протестанты, евангелисты и иудеи. Если верующий вступает в общину, в его паспорте ставят специальный штамп, в соответствии с которым и взимают пошлину. По утверждению контролирующих органов, неплательщиков могут отлучить от церкви, что серьезно пугает верующих людей и вынуждает их не нарушать законов.

На самом же деле, человеку, не желающему вносить сбор, попросту не предоставят право на участие в некоторых церковных ритуалах. Стать принудительно атеистом никто не заставит. Однако данный факт никак не влияет на количество желающих состоять в церковных общинах официально.

Ставку устанавливают церковные органы, и утверждают земельные парламенты. В зависимости от дохода она колеблется в пределах от 2,75 до 9% от суммы подоходного налога. Государство берет на себя сбор денег «на церковь» и распределяет среди общин.

Деньги идут на содержание храмов и проведение ритуальных мероприятий. Часть сбора расходуется на благотворительность: содержание детских дошкольных учреждений, домов престарелых и т. д.

Сбор солидарности

Введен решением правительства в 1991 году на 1 год для покрытия больших расходов в связи с объединением Германии. Восстановлен в 1995 году в размере 7,5%.

В 1998 его снизили до 5,5% от подоходного. Этот сбор поступает в специальный фонд, который занимается поднятием экономического уровня и улучшения инфраструктуры Восточных земель.

Законность этого сбора оспаривалась в суде. Но последний постоянно выносил решение о том, что сбор не противоречит конституции страны.

Наибольшую поддержку этот вид отчисления находит на востоке Германии. Судя по расчетному количеству капиталовложений (от 1 до 2 млрд. евро) в развитие земель бывшего ГДР, этот сбор еще долго не отменят.

Для справки! Существует множество правил, полностью освобождающих или сокращающих суммы выплат. За разъяснениями и расчетами нужно обращаться к финансовым консультантам.

Социальные сборы

Социальные выплаты высчитываются частично с нанимателей и работников. В общей сумме оба налогоплательщика перечисляют около 40% от фонда заработной платы примерно в равных долях.

Наибольшая часть полагается для уплаты в фонд здравоохранения (около 8%), а также в пенсионный фонд (9,35%).

Говоря о социальных затратах государства, стоит отметить, что основных существует 4 направления:

  1. Пенсионный фонд. В него уходит 20% от доходов.
  2. Система медицинского страхования. Составляет 14-15 процентов от зарплаты. Каждому, оформившему страховку выдают пластиковую карточку, позволяющую получать мед. помощь без дополнительной оплаты. За все платит страховка.
  3. Страховка от безработицы. Ее процентная величина – 2,8% от зарплаты. Это позволяет при потере работы еще год получать пособие, составляющее до 67% от последней зарплаты.
  4. Страхование от потери работоспособности. Ее ставка – 2,4% от дохода. Это страхование на случай невозможности работать при длительном лечении.

Косвенные налоги

Косвенные налоги присутствуют в виде дополнительной стоимости к цене товара или услуги. Этот вид обязательных выплат государству перечисляется как производителями, так и поставщиками услуг.

Однако платят их потребители, приобретая товар. Предприятие или представители торговли и услуг выступают как «сборщики» таких пошлин.

НДС

Налог на добавленную стоимость в ФРГ взимается по известной многим схеме, уже давно ставшей классической. Производитель, продавая товар, прибавляет к его стоимости ставку НДС.

Поставщик, реализующий товар в последствии, также прибавляет к закупочной стоимости налог на добавленную стоимость. В результате НДС оплачивает приобретающий товар покупатель, а юридическое лицо перечислит разницу между входящим и исходящим налогом.

Ставка НДС составляет 19%. При продаже некоторых пищевых продуктов, книг, объектов искусства и т. п. ставка НДС понижается до 7%. Декларация на НДС подается каждый месяц.

Если сумма оборота в прошедшем году была меньше 17500 евро, а в текущем вероятно не составит более 50000, есть возможность назвать себя «малым предпринимателем» и не платить НДС.

Скачайте:

Налоги на недвижимость

Его величина зависит от нескольких факторов:

  • От типа недвижимости (дом, коттедж, квартира, производственные площади);
  • От месторасположения (на какой земле расположена);
  • От наличия участка земли вокруг строения;
  • От вида страховки.

Ставка фискальной пошлины составляет 0,35% от стоимости недвижимости. Однако следует иметь в виду поправочный коэффициент на конкретный муниципалитет, в котором располагается собственность. В итоге придется заплатить в пределах от 0,98 до 2,84%.

Обратите внимание! Существует система уменьшения налога на недвижимость за счет обветшания строений. Для домов, возведенных до 1925 года, списание производится на 2% ежегодно.

Наследование и дарение

При расчете учитываются родственные узы и стоимость недвижимости. Чем ближе родственные связи, тем меньше госпошлина.

Существующая структура вычетов может позволить вообще не платить сбор. Например, если родителям передавать детям в наследство имущество, стоимостью в 800 тыс. каждые 10 лет, оно может достаться без выплат.

Самые необычные налоги в истории Германии

Помимо вполне обоснованных рациональных видов налогов, в Германии существуют и удивительные, в особенности для Россиян, сборы.

Избегать уплаты даже не смотря иногда на абсурдность — себе дороже выйдет, поэтому население Германии платит сборы по умолчанию, не противореча властям и закону. Познакомимся с некоторыми оригинальными податями.

  • Налог на осадки. Вздор? Вовсе нет, всего лишь исконно немецкая логика. Вне зависимости от того, снег идет или дождь, каждый немец обязан за это заплатить. Счет включают в квитанцию об оплате за жилье. Стоит отметить, что доля разумного в рассматриваемом налоге все же присутствует: данные денежные средства идут на профилактический ремонт (работы) канализации;
  • Налог на радио, телевидение и интернет взимается в пользу каналов радиовещания и телевидения. Льготный тариф составляет около 19 евро, а стандартный – 60 евро за три месяца. В случае, если лицо ни телевизора, ни радио не имеет, данный факт не освобождает его от уплаты сбора. Ведь шанс улавливать сигнал присутствует, а это уже обязывает платить деньги в казну;
  • Налог на ловлю рыб предназначен для желающих периодически отдыхать за любимым занятием. Платить необходимо в районе 50-200 евро ежегодно в зависимости от клуба и месторасположения водоема;

На заметку! Многие жители России, Украины и Беларуси, возможно, удивятся, но для того, чтобы просто отправиться на рыбалку в Германии, необходимо предварительно получить специальную лицензию, которая выдается на основании 35-часовых курсов и сданного экзамена на знание разновидностей рыб, охраны водоема, правил ловли и др. Причем заплатить при этом необходимо в районе 180 евро.

  • «Собачий» налог уплачивают все владельцы данных питомцев. Сумма зависит от породы собаки, их количества и места жительства (региона). За одну собаку уплачивают до 150 евро ежегодно, за вторую – до 300 евро, за питомца бойцовской породы – до 600. Все животные в обязательном порядке имеют свои документы и даже специальную страховку. Последняя действует в случае, например, если собака кого-то укусила или испортила чью-то вещь;
  • Нельзя ни обратить внимание на «пивной» налог и сбор на кофе. За литр любимого немцами напитка необходимо заплатить 5,5 центов, а кг немолотого кофе чуть больше двух евро.

Скачайте:

В завершение стоит отметить, что все вышеперечисленные налоги в современной Германии более чем разумны по сравнению с теми, что существовали в прошлые века на территории различных городов. Чего стоят только налоги на воробьев, нераскрытое убийство или фамильную печать.

В заключение

Теперь вы сами смогли убедиться, насколько сложна фискальная служба Германии. Однако следует отметить, что она прекрасно работает. Во многом благодаря ее четкому функционированию, немецкий народ обеспечил себе такой высокий уровень жизни.

Только немцы с их педантичностью могут выполнять все требования налоговых органов. Парадокс заключается в том, что эта сложная система построена на простом принципе: чем больше ты получаешь, тем больше должен заплатить.