Налоги в Сербии для физических и юридических лиц: изучаем фискальную систему европейской Республики

Налоговый режим страны всегда является ключевым фактором для любого бизнеса, рассматривающего выход на новые рынки.

В этой статье рассматриваются основные применяемые налоги в Сербии для физических и юридических лиц. Какова ставка налога на прибыль? Какова система налогообложения у частных предпринимателей? Как будет облагаться доход из иностранных источников? На эти и многие другие вопросы вы найдете ответ ниже.

Налоги с юридических лиц

Календарный год фактически равен налоговому, но этот период по согласованию с фискальными органами может быть короче, если коммерческая деятельность в течение 12 месяцев начинается или прекращается. То же происходит при изменении статуса предприятия.

Декларация и налоговый баланс должны быть представлены юридическим лицом не позднее 180 дней после окончания отчетного периода или в течение 15 дней с последней даты отправки документов в случае изменения статуса, банкротства или ликвидации.

Юридическое лицо считается резидентом, если оно зарегистрировано в Сербии или его управление осуществляется в этой стране. Компании-резиденты облагаются налогом на их мировой доход, нерезиденты — только на прибыль, полученную в Сербии.

Налог на прибыль предприятий

Налогообложение компаний в Сербии регулируется Законом о корпоративном налоге и прилагающими актами, изданными Министерством финансов.

Налог на прибыль предприятий составляет 15%, а для нерезидентов – 20%. Уплачивается он на доходы, полученные как на территории Сербии, так и вне ее границ.

Авансовый корпоративный налог оплачивается ежемесячно. Облагаемая база определяется в налоговом балансе на основе расчета прибыли и убытков, скорректированных для целей отчетности.

Сумма, подлежащая расчету, включает в себя как коммерческий доход, так и прирост капитала. Прибыль от продажи основных средств также входит в налогооблагаемую базу и рассчитывается по такой же ставке. Потери капитала могут быть зачтены против его прироста в том году, в котором они возникли.

Ознакомьтесь:

• Закон о подоходном налоге с предприятий в Сербии на сербском
• Закон о налоге с предприятий в Сербии на русском

Организация осуществляет платежи в бюджет вне зависимости от формы собственности. Это может быть: акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью, полное товарищество, товарищество с ограниченной ответственностью, общественная компания, государственное предприятие, кооператив и др.

Ознакомьтесь: правила внесения информации в декларацию резидентов и нерезидентов Сербии

Компания, которая инвестирует не менее 1,0 млрд. динаров (8,5 млн. евро) в основной капитал и дополнительно нанимает как минимум 100 работников, имеет право на налоговые льготы в течение следующих десяти лет в отношении инвестированного актива.

Ознакомьтесь:

• Условия для освобождения от корпоративного налога в Сербии
• Условия для освобождения от корпоративного налога в Сербии (перевод на русский)

Обратите внимание! Когда прибыль формируется в другой стране и облагается сбором в иностранном государстве, компания имеет право уменьшить свои налоговые обязательства, требуя кредит от фискальных органов в Сербии. Нерезиденты облагаются налогом только на доход, полученный через постоянное представительство, которое осуществляет коммерческую деятельность.

Ознакомьтесь:

• Налог на прибыль с некоммерческих организаций в Сербии
• Налоговая декларация по корпоративному налогу в Сербии
• Расчет амортизации в Сербии
• Расчет налога с роялти, дивидентов в Сербии
• Расчет прибыли и убытков от деятельности в другой стране
• Налоговый баланс для корпораций Сербии
• Налоговый баланс для некоммерческих организаций в Сербии
• Приложение к налоговому балансу в Сербии

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Согласно Закону о НДС, налогоплательщиком является субъект, который самостоятельно реализует товары и услуги как производитель, продавец или поставщик с целью получения прибыли.

Для того чтобы юридическое лицо получило статус плательщика НДС, ему необходимо реализовать товары и (или) услуги на сумму превышающую 8 млн. динаров в течение предыдущих 12 месяцев. Кроме того, компания может самостоятельно принять решение об уплате НДС.

Облагаемой суммой для внутренних товаров и услуг является цена продажи, включая акцизные, пошлинные и вторичные расходы, взимаемые с получателя товара. Стандартная ставка составляет 20%.

Пониженная, в размере 10%, применяется на определенные виды товаров и услуг, в первую очередь – социальной направленности. Таковыми являются, например, продукты первой необходимости.

Каждый плательщик НДС в Сербии обязан выставить счет при продаже товаров и услуг другим юридическим лицам.

Выписка оформляется в тот момент, когда товар доставлен покупателю. Сервисная квитанция вручается после выполнения услуги.

Юридические лица не обязаны выставлять счета-фактуры в следующих ситуациях:

• При операциях с физическими лицами (кроме предпринимателей);
• Реализации товаров и услуг, для которых предусмотрено освобождение от уплаты налога;
• Продаже товаров или услуг, не облагаемых НДС (оборот за рубежом и другие виды деятельности).

Как и во многих других странах, в Сербии действует так называемый зачет НДС. Например, производитель реализовал свою продукцию оптовому клиенту, прибавив к отпускной цене налог на добавленную стоимость.

В свою очередь последний продал товар в розничном магазине, включив в стоимость товара торговую надбавку и опять же НДС. Разность между двумя суммами НДС (производителя и поставщика) подлежит уплате в бюджет. То есть, НДС производителя заносится в зачет.

С 1 января 2018 года компания, зарегистрированная в системе НДС, обязана вести необходимый учет. Есть специальные формы для правильного расчета и уплаты налога на добавленную стоимость.

Расчет НДС представляется в фискальный орган вместе с декларацией налога на прибыль. Если в течение определенного периода времени юридическое лицо не отправит в МНС документы, считается, что отчетность не предоставлена в установленный срок.

Иностранные компании, работающие в Республике Сербия, могут выбрать фискального представителя по НДС в Сербии и зарегистрироваться для обязательства по уплате налога в системе. В этом случае представитель является плательщиком и осуществляет всю деятельность от имени и за счет иностранного юридического лица.

Он обязан осуществить расчет, подать декларации, выставить счета, оплатить сбор и в интересах компании воспользоваться правом на зачет НДС. Ниже вы можете скачать всевозможные формы документов, которые помогут произвести налоговый расчет по НДС.

Ознакомьтесь:

• Декларация по НДС в Сербии
• Инструкция по созданию и подаче декларации НДС в Сербии
• Как заполнить возврат НДС в Сербии
• НДС при экспорте в Сербии
• Обзор расчета НДС за налоговый период в Сербии
• Регистрация плательщика НДС в Сербии

Таможенные сборы

На товары, ввозимые в Сербию, распространяются ставки таможенных пошлин, установленные в Законе о таможенных тарифах. Последние являются адвалорными, т.е. начисляемые в процентах от стоимости и применяются к товарам, происходящим из стран, с которыми Сербия имеет режим наибольшего благоприятствования в торговле (НБН).

На товары, ввозимые из государств, не относящихся к вышеуказанным, распространяются пошлины на НБН, увеличенные на 70%. Сейчас, единственным торговым партнером Сербии, который не имеет статуса благоприятного в торговле, является Тайвань.

Ставки таможенных пошлин в Сербии колеблются от 0% до 57,6%, большинство из которых менее 30% и в среднем составляют 9,5%. Максимальные ставки относятся к сельскохозяйственной продукции и табачным изделиям.

Акцизный сбор

Специальные акцизные сборы распространяются на топливо, газ, алкоголь, табачные изделия и кофе.

Акцизный сбор в Сербии может быть:

• Специфическим для производных нефти, алкогольных напитков, сигар, сигарилл и кофе;
• Адвалорным для трубочного табака;
• Комбинированным (специфический + адвалорный) для сигарет.

Акцизы, указанные в сербской валюте, корректируются на полугодовой основе в соответствии с индексом потребительских цен, объявленным соответствующими государственными органами, отвечающими за статистику.

Для продуктов нефтепереработки, правительство может изменить конкретные суммы акцизных сборов в течение года в соответствии с изменением цен на сырую нефть на рынке.

Ознакомьтесь: форма возврата акцизного налога в Сербии

Налоги на заработную плату

Стандартный подоходный налог уплачивается в размере всего 10%. Для тех, кто имеет доход в три раза больше средней годовой зарплаты, применяется дополнительная ставка — 10%, более чем в шесть раз — 15%. Сотрудники вносят 14% в государственный пенсионный фонд, а работодатели — 12%.

Как работники, так и работодатели вносят 5,15% на обязательное социальное обеспечение и 0,75% — на страхование по безработице. Базой для сборов является валовая заработная плата. Взносы на социальное обеспечение ограничены размером в пять среднемесячных заработных плат.

Ознакомьтесь:

• Взносы на социальное обеспечение в Сербии
• Налог по страхованию жизни в Сербии
• Регистрация в реестре работодателей в Сербии

Налогообложение для частных предпринимателей

Есть три варианта налогообложения предпринимателей:

1. Единый налог;
2. 10% налог на прибыль без уплаты НДС;
3. 10% налог на прибыль с уплатой НДС.

Предприниматели (предузетники), оборот которых в календарном году менее 6 млн. динаров (RSD), а вид деятельности соответствует определенным категориям (например, выносная торговля, ремонт, парикмахерские, рекламные услуги, уборка) могут использовать первый вариант.

Для таких предпринимателей сумма уплаты сборов и социальных взносов зависит от города или муниципалитета, где они зарегистрированы. Фискальный орган определяет базу, которая умножается на процент налога и социальных отчислений. Какие-то точные суммы единого налога указать не представляется возможным, так как он зависит от большого количества условий.

На заметку! Плательщик единого налога, или «паушалац» не имеет права заниматься оптовой и розничной торговлей. А это, как известно, одни из самых популярных видов деятельности. Поэтому будущим предпринимателям, имеющим грандиозные планы по продаже товаров, такой вид налогообложения уж точно не подойдет.

Предузетники, имеющие агентства, занимающиеся консультированием, удаленной торговлей или посредническими услугами обязаны оплачивать налог на прибыль.

Предприниматели, оборот которых за календарный год превышает 8 млн. динаров не имеют никакого выбора и должны вести бухгалтерские книги и индивидуально дополнительно уплачивать НДС, который составляет 20%.

Если человек уже работает в какой-либо компании, он также может зарегистрироваться в качестве предпринимателя. В этом случае им не уплачивается медицинская страховка и взнос по безработице. Все остальное остается по-прежнему.

Важно! В отличие от предузетников, которые платят единую ставку, предприниматели с индивидуальным налогообложением обязаны вести учет хозяйственной деятельности в соответствии с Сводом правил по микро-юридическим лицам. В конце календарного года они представляют финансовую отчетность и составляют налоговые формы.

Вариант уплаты налога — это выбор каждого отдельного предпринимателя, кроме видов деятельности для которых определенные варианты налогообложения не допускаются. В некоторых ситуациях лучше показывать результаты бизнеса через отчетность и платить соответствующие сборы на достигнутый результат, а не осуществлять уплату по фиксированной ставке.

Ознакомьтесь:

• Декларация на прирост капитала ИП в Сербии
• Декларация по взносам на социальное обеспечение для самозанятых в Сербии
• Декларация по начисленным налогам и сборам в Сербии

Налогообложение физических лиц

Налогообложению в отношении доходов резидентов — физических лиц, полученных на территории Сербии и за ее пределами, подлежат доходы:

• Заработная плата — 10%, 20% или 25%;
• Сельскохозяйственная деятельность и лесное хозяйство — 20%;
• Самостоятельная личная деятельность -10%;
• Роялти (патент, авторских гонорар, франшиза) — 20%;
• Капитал — 15%;
• Собственность и имущественные права (ставка 15% и 20% от арендной платы);
• Прирост капитала (ставка — 15%);
• Прочие доходы — 20%.

На заметку! Резидентом считается каждый, кто живет не менее 183 дней в году и работает (ведет бизнес) в Сербии.

• Годовой подоходный налог уплачивается с любой суммы, не превышающей среднегодовую заработную плату в три раза с применением ставки — 10%;
• Если доход превышает трехкратный среднегодовой размер, то налог увеличивается еще на 10%;
• Превышение в шесть раз добавляет 15%.

По данным Республиканского института статистики, средняя ежемесячная заработная плата на одного работника в Сербии, выплаченная в прошедшем году, составляет 46-55 тыс динаров в зависимости от региона.

В среднем это 51 тыс. динаров или около 400 евро. В год – это 4800 евро. Исходя из этого, необлагаемая дополнительными процентами сумма составляет 14 400 евро.

Обратите внимание! Единая ставка 10% является одной из самых низких в Европе. Примечательно, что зарплата человека, работающего за минимальную плату, облагается по той же ставке, что и зарплата руководителя компании, которая составляет больше 1 тыс. евро в месяц.

Общие налоги и сборы

Теперь обратим внимание на налоги, оплачиваемые как компаниями, так и частными лицами:

• Недвижимость. Ставка составляет 2,5%. Налоговой базой считается стоимость покупки, если она не ниже рыночной на дату приобретения;
• Имущество. Уплачивается в Сербии всеми юридическими и физическими лицами, которые владеют или имеют права на недвижимость в Республике. Это касается также права аренды, городского использования (муниципальные, общественные и другие государственные земли, превышающие 1000 квадратных метров).

Если законный владелец недвижимости неизвестен или не может быть определен, налог на имущество взимается с лица с правом собственности на него (например, арендатор). В зависимости от облагаемой базы ставка находится в диапазоне от 0,4% до 2% от суммы.

Плательщик не платит налог на имущество в случае, если он владеет недвижимостью общей стоимостью, не превышающей 400 тыс. динаров (3400 евро). Уплата осуществляется ежеквартально.

Заключение

В мировом рейтинге налоговой нагрузки Сербия занимает 47-е место. Различные преференции в виде кредита по уплате на зарубежные доходы, льготы по двойному налогообложению, привилегии крупным инвесторам, выгодный корпоративный налог, уплачиваемый компаниями, созданными для получения прибыли, помещают страну в число тех государств благоприятных для ведения бизнеса.

Структура финансовых поступлений в бюджет показывает, что наибольший объем доходов приходится на НДС (51%) и акцизы (29%). Таким образом, с первого взгляда становится ясно, что основными вкладчиками в бюджет являются простые граждане, занимающиеся повседневными покупками.

С другой стороны, налог на прибыль приносит бюджету не более 9% от общих поступлений. Так, крупные компании, которые получают прибыль, вносят в государственный бюджет меньше, чем простые граждане. Они облагаются 15% сбором, а это – одна из самых низких ставок корпоративного налога в Европе.