Налоговая система Германии
Главным источником пополнения бюджета ФРГ является налогообложение предприятий, местного населения и нерезидентов, работающих в стране в рамках межгосударственных соглашений. Общий уровень налогового обременения прибыли плательщиков достигает 70% от совокупного дохода.
Сегодня правительство страны планирует взять курс на снижение налоговых ставок, но существенно сократить фискальное бремя в Германии в ближайшее время вряд ли получится.
Содержание
- Специфика налоговой системы ФРГ
- Налоговая классификация в Германии
- Налогообложение физического населения
- Налоговая нагрузка по отношению к заработной плате гражданина
- Налоговая нагрузка на деятельность юридических лиц
- Акцизные сборы
- Особенности других видов сборов и платежей
- Необычные налоги у немцев
- Налоговые льготы
Специфика налоговой системы ФРГ
Современная налоговая система Германии дает возможность местным властям поддерживать положительную экономическую динамику в стране, а также финансировать значительное количество социальных программ, направленных на помощь социально незащищенных слоев населения.
Главной особенностью фискальной системы ФРГ является создание трехуровневой схемы поступлений в государственную казну: уровень коммун, земельный и федеральный. При этом система остается прогрессивной.
Величина отчислений зависит как и от размера доходов, так и от экономической ситуации в отдельно взятом регионе. К примеру, если экономически развитая Бавария в состоянии заплатить налоги по высоким ставкам, то за счет этого менее успешные регионы, такие как Саксония, могут претендовать на финансовые дотации о правительства.
Такая схема дает возможность государству воплощать в реальность достойные социальные стандарты. Следует упомянуть, что в Германии существует от 40 до 50 видов разных налогов и сборов.
Поэтому власти в состоянии в кратчайшие сроки реализовывать мероприятия, цель которых поддерживать экономику в регионе и в стране в целом.
Налоговая классификация в Германии
В республике существуют налоговые классы, которые присваиваются каждому плательщику. В зависимости от класса определяется сумма финансовых средств, которые субъект должен перечислить в госказну в качестве налоговых обязательств.
Эта особенность в значительной мере влияет на величину большинства социальных выплат, включая пособия по безработице.
Налоговые классы и их характеристика представлена в таблице ниже:
| Налоговый класс | Кому присваивается |
| Штоер класс 1 |
|
| Штоер класс 2 | граждане Германии из первой категории, но со статусом родителей-одиночек |
| Штоер класс 3 | лица, которые находятся в официальном или гражданском браке, либо состоят в партнерских отношениях, имеющие существенную разницу в зарплате. Также третий класс присваивается в случае, если один из супругов работает, а второй нет |
| Штоер класс 4 | Граждане, пребывающие в семейных отношениях, указанных в третьей категории, но с приблизительно одинаковым доходом |
| Штоер класс 5 | Официальные или гражданские супруги. В группу входит один из супругов с присвоенным третьим классом, если имеет место двойная налогооблагаемая база |
| Штоер класс 6 | Граждане, работающие одновременно на нескольких предприятиях |
Налогообложение физического населения
Юридические и физические лица, занимающиеся деятельностью в ФРГ, платят более 40 видов налогов и сборов. Основным платежом считается подоходный налог, который составляет львиную долю наполнения государственного бюджета.
Однако фискальная система учитывает и прочие виды доходов граждан. Это может быть прибыль от купли-продажи движимой и недвижимой собственности, доход от ренты, лотерейные выигрыши, дивиденды по акциям и многое другое.
Вместе с подоходными сборами основными налогами для физических лиц являются:
| Вид налога | Процентная ставка | Описание |
| НДС | 7 и 19% | На размер налога влияет категория товара или услуги |
| Земельный | Прогрессирующий | В основу расчета берется условная ценность земли, установленная государственными органами. К примеру, земельный сбор за 3-комнатную квартиру – 100-200 евро в год. За частный дом нужно платить 1500 евро в год |
| Промысловый | 14-17% | Облагаются физические лица, которые ведут торговую либо коммерческую деятельность. При доходе менее 24500 евро в год налог не взымается |
| На недвижимость | 3,5-6,5% | При покупке жилья осуществляется единоразовый платеж. Его величина зависит от региона, в котором расположена недвижимость. По максимальной ставке 6,5% начисляют сбор в Северной Рейн-Вестфалии |
Прирост капитала и доход от инвестиций подлежат налогообложению по ставке 25%.
Налоговая нагрузка по отношению к заработной плате гражданина
При оформлении на официальную работу физическое лицо и работодатель заключают трудовой договор. В документе должна быть указана брутто-зарплата, которая включает сумму подоходного налога и социальные платежи, подлежащие вычитанию в дальнейшем.
Уже говорилось о том, что подоходный вычет является одним из основных. В текущем году немецкое правительство утвердило необлагаемый годовой минимум, который составляет 9 168 евро в год. Если гражданин зарабатывает за 12 месяцев больше, он обязан платить НДФЛ по таким ставкам:
Также доходы простых немцев облагаются и прочими важными налогами.
Рассмотрим некоторые из них:
- Церковный налог. Размер взноса разница в зависимости от региона страны. Однако рассчитывают его на основании подоходного налога. Минимальный церковный сбор платят жители Баден-Вюртемберга и Баварии. Здесь начисляют 8% от величины НДФЛ, установленного в этих землях. На остальной территории Германии церковный налог составляет 9%.
- Налог солидарности по ставке 5,5% от суммы НДФЛ. Это своего рода плата за воссоединение государства. Таким образом, правительство стремится выровнять инфраструктурное развитие по всей территории.
- Налог на домашних животных. Размер налога является фиксированным и составляет в среднем 150-300 евро. Для осуществления такого вида налогообложения правительство ввело особую шкалу оценки размера животного и степени его опасности. С увеличением этого показателя растет и сумма налога, который должен уплатить хозяин собаки.
Иностранные туристы, которые приезжают в Германию, также имеют дело с фискальными правилами. Каждый гость обязан заплатить городской налог за каждые сутки пребывания в конкретном населенном пункте.
Размер налога устанавливает муниципалитет административной единицы. К примеру, день нахождения в Дрездене обойдется туристу в 1,3 евро.
Немцы платят значительные суммы в рамках социального и страхового налогообложения:
| Вид социального сбора | Ставка от зарплаты, % |
| Медстрахование. Налог покрывает затраты на лечение в стационаре, стоматологические услуги, диагностику и покупку медикаментов. | 14,6 |
| Пенсионное страхование. Взнос уходит на формирование пенсионных выплат. Значительную часть оплачивает работодатель. | 18,7 |
| Страхование на случай потребности в уходе. Благодаря этому взносу правительство может содержать сирот, инвалидов и жертв насилия. | 2,55 |
| Страхование на случай безработицы. Пособие по безработице в случае потери работы немец сможет получать, если в период трудоустройства он на протяжении 12 месяцев платил взносы. | 3 |
Большая часть любого из этих налогов оплачивается работодателем, меньшая часть вычитается из дохода работника.
Налоговая нагрузка на деятельность юридических лиц
Налогообложение немецких предприятий состоит из двух базовых категорий:
- НДС со стандартной ставкой 19% от стоимости реализованного товара. Для материальных ценностей, которые представляют особую социальную значимость, действует пониженная процентная ставка. К примеру, продажа/производство продуктов питания облагается ставкой в размере 7%;
- Налоги на прибыль. Вычитание осуществляется на местном и федеральном уровне. Разделение налогообложения направлено на стимулирование развития каждого региона страны. На местном уровне налоговая ставка составляет 15,825%, на федеральном вычитают от 15 до 20% в зависимости от административно-территориального статуса населенного пункта или региона.
Доходы и деятельность юридических лиц испытывают налоговую нагрузку и в виде других налогов. Подробнее в таблице.
| Название платежа | Процентная ставка | Примечание |
| Покупка недвижимости | 3,5-5% | Размер зависит от цены строения или участка |
| Поземельный | 1,2 | Фиксированная ставка для всех наделов, включая собственность компаний агропромышленного комплекса и предприятий леспрома |
| На транспортные средства | 6,75-37,58 евро | Ставка рассчитывается на каждые 100 см3 мотора и отличается в зависимости от типа двигателя, а также от стандарта экологичности (Евро-0 – Евро-6). |
| На недвижимость | 0,6% | Облагаются объекты недвижимости, которые оценены в более 20 тысяч евро |
| Доходы с процентов, дивидендов и депозитов | 26,375% | Устанавливается на доходы компаний AG и GmbH, дольщиками которых являются юридические лица. |
Акцизные сборы
Львиная доля налогов на потребление в Германии принадлежит акцизам. Акцизные сборы рассчитываются для большого количества продуктов и услуг.
К примеру, акцизы устанавливаются на потребленные энергетические ресурсы, бензин и другие нефтепродукты. Также такому виду налогообложения подлежат спирт, кофе алкогольные и слабоалкогольные напитки, сигареты и табачные изделия.
Акцизная ставка – это фиксированная сумма, устанавливающаяся на единицу реализованного товара. К примеру, потребитель должен заплатить еще около 9 евроцентов акцизного сбора за каждую проданную сигарету. За килограмм кофе следует отдать 3,1 евро, а за гектолитр пива – 0,787 евро.
Самыми значительными поступлениями в бюджет являются акцизы на нефтепродукты. В процентном соотношении величина налога составляет до 7,6%. Цена одного литра бензина включает около 0,7 евро акцизного сбора.
На ближайшее будущее правительство ФРГ планирует введение акцизного налогообложения соли и сахара. Предположительно это состоится после 2020 года.
Особенности других видов сборов и платежей
Как уже говорилось, немецкая фискальная система отличается своей многогранностью, прогрессивностью и огромным количеством различных налоговых обязательств, которые возлагаются на простое население и юридические субъекты. Рассмотрим другие виды сборов и их особенности.
Налоговое обременение имущества и перехода права собственности.
Собственникам имущества в Германии предстоит оплатить такие взносы:
- за владение земельным участком;
- за подаренное или унаследованное имущество.
Ставки при этом могут составлять в пределах 3,5-6,5%.
Обременение объемов потребления и сумм сделок. Налоговое вычитание со сделок наполняют 25% всего бюджета страны.
Этот вид налога применяется ко всем без исключения операциям. А средства, полученные путем налогообложения объемов потребления, в большей мере используются для наполнения федерального бюджета. Муниципальную казну снабжает акциз на пиво.
Для расчета налога на добавленную стоимость применяют две ставки – льготную в размере 7% и стандартную, величиной 19%. Сегодня такая система расчета у многих вызывает недовольство, поскольку не улавливается логика применения таких процентов к определенным группам товаров.
К примеру, производители корма для котов платят 7%, а за детские подгузники нужно выложить 19%. В рамках стимулирования рождаемости цифры должны быть диаметрально противоположными.
Налог на владение автотранспортным средством. За машину могут не платить такие сборы владельцы ТС, которые въехали в Германию в туристических целях.
Люди, оформляющие ПМЖ, должны в первую очередь поставить машину на учет и заплатить налог. В противном случае владельцу будет насчитан штраф в размере 70 евро.
Сумма транспортного налога напрямую зависит от возраста автомобиля, его типа и объема мотора. Также учитываются показатели вредных выбросов в атмосферу.
Если машина обладает двигателем высокого класса экологичности, то ее владелец освобождается от транспортных налоговых обязательств на срок 1-3 года.
Необычные налоги у немцев
Фискальная система Германии славится наличием нестандартных, и порой удивительных налоговых сборов. На первый взгляд они могут казаться нелогичными, однако разобравшись, можно докопаться до объяснимого их происхождения.
- налог на дождь. Такую необычную плату взымают с жителей регионов, где атмосферные осадки в виде дождя требуют возведения водоотводных или уборочных систем. Так власти защищают эти районы от наводнения и прочего вреда для людей и природы. Специалисты называют этот налог коммунальным сбором;
- налог на Google был введен с целью защиты авторских прав граждан Германии, которые размещают в сети собственный уникальный контент;
- налог на радио призван поддерживать отечественные теле- и радиоканалы. Налогом облагается каждый вид теле и радио устройства – от приемника до телевизора.
Налоговые льготы
В 2019 году были введены налоговые льготы с целью мотивации реализации экологических программ и минимизации налоговой нагрузки на граждан с маленькой зарплатой либо плательщиков, которые имею на попечении детей.
Перечень фискальных преференций выглядит так:
- льготы для производителей электромобилей. На сегодняшний день к таким относятся Porsche, Mercedes и Audi;
- нулевая налоговая ставка на средства, потраченные работодателем на оплату общественного транспорта для своих сотрудников;
- удвоенное снижение налогов на служебный транспорт, числящийся на балансе фирмы, если он снабжен электрическим или гибридным двигателем;
- уменьшение подоходного налога для одиноких и многодетных родителей, жителей престарелого возраста, несовершеннолетних детей и инвалидов.
Большинство налоговых платежей в Германии насчитываются по прогрессивной шкале. Либо на их величину и процентную ставку влияет территориальный фактор.
По этой причине многие налогоплательщики пользуются услугами налоговых консультантов, которые оказывают помощь в составлении деклараций и перечислении фискальных обязательств.
Налоговая система ФРГ является многообразной и разветвленной. Ее функциональность распространяется на все сферы жизнедеятельности населения.
Около 80% государственной казны наполняется именно за счет налогов. Но взамен налогоплательщики получают на государства высокие социальные стандарты и гарантии.
