Виды налогов в Дании
Дания – небольшое государство на севере Европы. Население страны составляет всего 6 млн человек, но экономика характеризуется высоким уровнем жизни.
Территория входит в состав ЕС, однако налоговая система имеет ряд особенностей. Какие обязательные платежи установлены для предпринимателей и в каком объеме они взыскиваются в 2019 году, об особенностях и льготах пойдет речь в этой статье.
Виды налогов в Дании
Размер налоговых взносов в Дании один из самых высоких в мире. Это связано с крупными доходами населения и пополнения бюджета страны в основном за счет отчислений физических лиц и предпринимателей. Ставки по платежам примерно равны европейским с небольшой разницей в сторону увеличения.
Таб.1 Налоговая система Дании:
| Классификация налогов | Ставка | Описание |
| На прибыль организации | С 2016 года тариф на оплату налога составляет 22%. Ставка была понижена на 2,5%, поскольку ранее была принята в размере 24,5%. | Обязателен для юрлиц резидентов и нерезидентов Дании. Организации, созданные по местному закону, уплачивают взнос со всех доходов, включая полученные за рубежом. То есть обязательство по уплате налога распространяется также на филиалы датских компаний за границей. Иностранные организации делают выплаты только с прибыли, полученной от источников в Дании. Гренландия и Ферерские острова не учитываются при расчете прибыли. |
| Гербовый сбор (государственная пошлина) | От 0,1 до 0,5% от суммы сделки | Размер взноса в бюджет рассчитывается в зависимости от состава и назначения гражданско-правовой сделки, передаваемой суммы по договору. Принимается во внимание форма подписываемых документов. |
| НДС (Налог на добавленную стоимость) | 25% от стоимости реализуемой продукции. На некоторые виды товаров и услуг установлена нулевая ставка. | Оплата НДС назначается при минимальном годовом обороте средств в размере 6 720 евро или 20 000 крон. Нулевая ставка применяется к поставке продукции на территории стран ЕС, медицинские, почтовые и страховые услуги. |
| Налог на прибыль с дивидентов | Для юрлиц средняя ставка составляет 25%. | Принимаются во внимание источники доходов, их состав. |
| Акцизы | Размер платы определяется индивидуально в отношении каждого вида товара. Устанавливается на продукцию, причиняющую вред здоровью и экологии. | Оплачиваются предприятиями с продажи акцизных товаров — табачной продукции, алкоголя, чая, кофе, минеральной воды, нефтепродуктов, предприятиями игорного бизнеса, реализующих электролампы, уголь и кондитерские изделия. |
Внимание: резидентами страны, как граждане, так и организации, являются после 6 месяцев пребывания на территории страны ЕС. До этого момента в их отношении действуют ставки, предусмотренные для нерезидентов. Однако сборы по специальной ставке взимаются со средств, заработанных в течение первого полугодия, если они получены из источников в Дании.
Правительство Дании тщательно следит за здоровьем нации. Это привело к тому, что предприятия, занимающиеся продажей таких товаров, как сахар, жирные и мороженое.
Важно: к территории государственного образования Дании относятся Гренландия и Фарерские острова. Налоговая система независимых административных единиц устанавливается местными властями и не включена в датскую. Исключена при взыскании обязательных платежей субъектов, занятых на островах, возможность двойного налогообложения.
При расчете налогов для организаций учитывается как активный доход, так и пассивы предприятия — имущество, не участвующее в обороте, не используемое для извлечения прибыли.
От НДС освобождены следующие отрасли:
- пассажирские перевозки;
- страховая и медицинская деятельность;
- сфера образования;
- почта;
- банки.
При уровне доходов от 0,6 до 6,7 млн крон в год уплата сбора осуществляется поквартально, более 6,7 млн крон — каждый месяц.
Особенностью датского налогообложения являются льготы для холдингов. Дочерняя организация не платит сборы, если ее участие в головной компании составляет 20% или владение долей длится не более одного года.
Налоги для физических лиц в Дании
Руководители предприятий, сотрудники и другие категории граждан обязаны нести расходы в бюджет при получении постоянного или временного дохода из любых источников.
Таб.2 Налоговая система для физлиц в Дании:
| Подоходный налог для физлиц | 58,5% от заработной платы или доходов по гражданскому договору. Расчет налога производится по прогрессивной шкале, в зависимости от ряда обстоятельств. К ним относится наличие жилищного кредита, организация бизнеса в личном помещении и др. | Состав подоходнего налога определяется несколькими платежами, среди которых: муниципальный и государственные сборы, региональных взнос, церковный (вносится на добровольных началах), сбор в Центр занятости. |
| Церковный взнос | Составляет примерно 1% | Взимается только с прихожан лютеранской церкви в добровольном порядке. |
| Муниципальный сбор | Достигает максимально 26,5% | Устанавливается органами местной власти административных единиц, в зависимости от региона проживания граждан. |
| Налог на недвижимость | Ставка определяется при назначении имущества — жилое или для ведения бизнеса и составляет примерно 1%. | Сумма, подлежащая обложению сбором, расчет производится по стоимости земельного участка, во втором — цены строения. |
| Наследственные налоги | 36% от полученного по наследству имущества | Освобождение от налога действует для супругов. Для остальных родственников и категорий граждан предусмотрены льготы. |
| Транспортные налоги | Колеблется от 105 до 180% | Не применяется в отношении скутеров и велосипедов, относящихся к экологичным видам транспорта. Максимальная ставка в 180% действует при продаже автомобиля. |
| Налог с дивидендов для физлиц | От 27 до 42% в год | При доходе ниже 50 600 крон применяется ставка 27%, более — 42% |
| Муниципальный налог | 29,5% в год | Оплачивается наряду с другими видами сборов. |
Важно: ставка подоходного налога в Дании имеет одно из самых высоких значений не только по Европейскому союзу, но и по миру. Отличается существенно порядок внесения средств в бюджет по этому виду взноса. Средства в бюджет перечисляются самостоятельно работником. При этом организация, с которой заключен трудовой договор, выступает налоговым агентом.
С 1999 действует экологический налог для спортсменов. Его вносят в бюджет участники кружков, секций и клубов.
За счет собранных средств проводится ремонт игровых площадок. Люди старше 25 лет платят 150 крон в год, младше — 25 крон.
Срок оплаты взносов с доходов физ лиц до 1 мая года, следующего за периодом, в течение которого получены средства. Отчетность по полученным суммам традиционно фиксируется в налоговой декларации.
При недоначислении сбора будет начислена недоимка, подлежащая доплате в бюджет. При переплате государство вернет излишне оплаченные в прошлые периоды деньги с начисленными процентами.
На заметку: население Дании отличается высокой правовой ответственностью. Такое явление как неуплата налогов встречается здесь крайне редко и порицается общественностью. Граждане стараются внимательно относится к этой части обязательств и вносить средства в установленный срок в полном объеме. Это дает гарантии успешной реализацией социальных программ в виде выплат достойных пособий по безработице, медицинского обслуживания и страхования, бесплатного образования.
Возврат налогов из Дании
Для граждан, которые не проживают в стране, но имеют доход на территории страны, возникают некоторые сложности. Проблемы возникают с переплатами, недоимками и сдачей отчетности. Для такой категории плательщиков предусмотрена ограниченная ответственность в налоговой сфере.
Для нерезидентов предусмотрен возврат части оплаченного НДС с покупок товаров. Есть возможность получить от 7 до 22% от стоимости продукции.
Магазины, предлагающие оформить покупку на таких условиях, имеют обозначение Tax-free. Возврат денег осуществляется через банки или в специальных пунктах в международных аэропортах.
Заключение
Высокие процентные ставки в Дании компенсируются высокими условиями жизни и сильной экономикой. Насколько выгодно будет ведение бизнеса в стране ЕС, необходимо решать в каждом случае индивидуально.
Если доход предприятия от размещения источников дохода в европейской стране позволит превысить значение, определенное для другой юрисдикции, такой маркетинговый шаг будет целесообразен экономически.
Несмотря на высокие ставки налогов, бизнес остается привлекательным для предпринимателей. Дания занимает третье место в рейтинге стран после Новой Зеландии и Сингапура.
