Налоговая система Бразилии

Бразилия является развивающейся страной, которая на сегодняшний день имеет наиболее прогрессивную экономику и налоговую систему среди государств Латинской Америки.

Она состоит из нескольких уровней, благодаря которым процедуру налогообложения можно считать максимально эффективной. Суммарный размер платежей оставляет около 40% от всего ВВП страны.

Бразилия – одна из самых развивающихся стран Латинской Америки
Бразилия – одна из самых развивающихся стран Латинской Америки

Виды налоговых сборов в Бразилии

Налогами в Бразилии обременяются все граждане страны, а также ее резиденты. Резидентами считаются физические лица, имеющие постоянную или временную визу. Причем временная виза должна быть дополнена официальным трудовым договором, который заключается между иностранцем и бразильским работодателем.

Резидентом может стать и человек без трудового соглашения, если он за текущий год пребывал в Бразилии больше 183 дней. Также этим статусом может владеть иностранная компания, если ее трудовая деятельность сосредоточена в пределах страны.

Иностранцы, являющиеся налоговыми резидентами, обязаны оплачивать все взносы в государственную казну, предусмотренные местным законодательством. Налогообложению подлежат доходы, которые были получены как в Бразилии, так и за рубежом, если они не регламентируются соглашением об освобождении от двойного налогообложения, заключенным между двумя странами.

Налоговая отчетность подается каждый год в апреле месяце.

Налоги в Бразилии
Налоги в Бразилии

Иностранцы, не имеющие статус налоговых резидентов, должны платить налоговые взносы, которые вычитаются только из прибыли от бразильских источников. Налоговая ставка на трудовые доходы составляет 25%, на нетрудовые – 15%. Декларацию о доходах такие лица подавать не обязаны.

На 2019 год бразильская налоговая система включает в себя три основных уровня. В общем представлении она обладает сложной структурой, в которой мы попытаемся разобраться.

  • Первый уровень – федеральные сборы. Платежи одинаково обязательны для всех жителей Бразилии.
  • Второй уровень – муниципальные налоги. Размер платежей устанавливается для каждого региона страны в индивидуальном порядке.
  • Третий уровень – сборы, которые устанавливает руководство штатов и других административных единиц государства. Физические и юридические лица в общей сложности должны оплачивать около 18 сборов. Причем это число постоянно меняется, поскольку внутри страны часто вводятся новые налоги и отменяются старые.

Наиболее распространенными налогами являются:

  • социальное страхование населения – 8%;
  • социальное обеспечение;
  • налог на прибыль;
  • содержание соцпрограмм и федеральных служб;
  • сборы с финансовых транзакций.

Средние ставки налогов в разных регионах мира (%):

Регион Подоходный Корпоративный Косвенный
Азия 27,57 21,91 12,5
Африка 32,32 27,85 15,1
Европа 32,59 19,68 20,18
Европейский Союз 37,9 21,34 21,54
Северная Америка 34,3 33,25 5
Латинская Америка 31,66 27,52 13,62
Океания 40 27 12,92
ОЭСР 41,58 24,11 19,17
Мир 31,37 23,64 15,83

Перечисленные сборы входят в группу федеральных. Налог по бразильскому кодексу возлагается как на денежные средства, так и на служебный транспорт, жилую недвижимость и другую подобную собственность.

Главные налоговые сборы

Местный налоговый кодекс содержит много разных платежей и взносов, но среди них есть самые значимые. К списку вышеперечисленных налогов из федеральной категории следует приплюсовать НДС. Это вид сбора устанавливается администрацией каждого штата, и его размеры отличаются друг от друга.

В зависимости от того, в каком штате расположено производство, его владелец обязан будет уплатить налог на добавленную стоимость в размере от 17% до 25%. Также в отдельных штатах на федеральном уровне устанавливаются местные налоги, величина которых не должна быть менее 5% от ставки. Чтобы процесс уплаты налогов для компании был максимально упрощенным, правительство ввело единый налог.

Такое нововведение позволяет лицам с доходом меньше 1,37 млн. американских долларов уплачивать в казну от 4 до 1,42% от всего дохода. Таким образом, удалось упразднить оплату бесконечного перечня налогов.

Единый взнос в Бразилии вступил в силу в 2007 году, в результате чего в несколько раз снизилась налоговая нагрузка на предпринимателей.

Сегодня правительство страны установило курс на постепенное увеличение налогового обременения представителей бизнеса и граждан с официальным трудоустройством. Но рост ставок по взносам компенсируется возрастанием пенсий, социальных выплат и других государственных пособий.

Перечень налогов Бразилии:

Вид налога/сбора Уд. вес в общих налоговых поступлениях В сопоставлении с ВВП
Федеральные
Налог на прибыль 16,91 5,81
Налог на промышленную продукцию 4,75 1,63
Налог на финансовые операции 0,87 0,3
Налоги на внешнюю торговлю 2,24 0,77
Налог на земли, используемые в сельском хозяйстве 0,05 0,02
Федеральные сборы 0,08 0,03
Соцстрахование 15,01 5,16
Финансирование соцобеспечения 11,17 3,84
Налог на финансовые операции 4,22 1,45
Сбор на программы соц. интеграции и обеспечения федеральных служащих 2,74 0,94
Сбор на страхование федеральных служащих 0,94 0,32
Прочие социальные сборы 0,51 0,17
Сбор в Фонд обеспечения занятости населения 5,18 1,78
Сбор «на пособия для обучения» 0,77 0,26
Сбор «на пособия для обучения» 0,8 0,2
Итого 68,72 23,61
Штаты
Налог на оборот товаров и оказание трансп. услуг 23,17 7,96
Налог на автотранспорт 1,55 0,53
Налог на завещанное и дареное имущество 0,08 0,03
Прочие сборы 0,41 0,14
Отчисления в пенсионные фонды штатов 1,5 0,52
Прочие 0,09 0,03
Итого 26,8 9,21
Муниципалитеты
Налог на услуги 1,67 0,57
Налог на постройки и использование городской территории 1,32 0,45
Налог на дарение недвижимости 0,24 0,08
Прочие сборы 0,84 0,29
Отчисления в пенсионные фонды муниципалитетов 0,31 0,11
Прочие 0,11 0,04
Итого 4,48 1,54

Индивидуальный подоходный налог

Бразильское государство преследует цель создания прогрессивной схемы налогообложения физических лиц. При такой системе граждане должны перечислить в казну Бразилии до 27,5% своего дохода.

Отчетный период здесь длится с 1 января по 31 декабря. Ставка является динамической величиной и варьируется от 0% до 27%. Размер процента разделен на три скобки, которые применяются каждый год на сумму ежемесячной прибыли.

Налогоплательщикам предлагается неплохая скидочная система, которая зависит от вида декларации (упрощенная или полная), а также от ее режима. Система состоит из таких видов скидок:

Платежи за затраты на образование, до годового лимита в размере 1266 долларов США:

  • до 12% от дохода на взносы в частный пенсионный план;
  • ставки соцобеспечения;
  • школьные и медицинские сборы, пожертвования – до 20% мирового годового дохода.

В целях налогообложения самозанятые граждане самостоятельно производят вычеты расходов во время расчетов своей прибыли.

Корпоративный налог

В августе 2007 года на основании Дополнительного закона №123 от 2006 года налоговые органы разработали и выпустили подробную инструкцию, с помощью которой совершалось урегулирование упрощенной налоговой системы.

Согласно этому документу предпринимателям, чей годовой доход не превышает 1 млн. 32 тысяч долларов США, разрешено оплатой единого налога замещать целый ряд муниципальных, штатных и федеральных сборов, а именно:

  • федеральный корпоративный подоходный взнос – IRPJ;
  • федеральный социальный сбор на чистую прибыль – CSLL;
  • федеральные подоходные взносы – PIS и COFINS;
  • федеральный акцизный платеж – IPI;
  • федеральное налогообложение заработной платы;
  • государственные сборы за товары и услуги – ICMS;
  • налог на коммунальные услуги – MKC.

Используемая налоговая ставка будет изменяться в пределах 4-17,42% и зависеть от направления деятельности предприятия – предоставление услуг, промышленность, торговля и прочее.

Налоговая нагрузка на налогооблагаемый доход:

Размер дохода Прогрессия ставки
Ниже 22 848 BRL 0%
С 22 849 до 33 920 BRL 7,5%
От 33 921 BRL до 45 012 15%
От 45 013 до 55 976 BRL 22,5%
Более 55,976 BRL 27,5%

Обновленный налоговый режим имеет различия с обычным расчетным методом, который применяется для вычета корпоративного подоходного налога. Крупные предприниматели могут воспользоваться одной из двух схем расчета – метод фактической прибыли (lucro real) либо способ расчета по предполагаемому доходу (lucro presumido).

Метод lucro real предполагает расчет налогооблагаемой прибыли на основании корпоративных записей. Сумма дохода, подлежащего налоговому обременению, корректируется в соответствии с нормативными актами. Это процедура стандартного расчета сборов.

Налогоплательщики могут воспользоваться и другой схемой расчета, которая применяется для предполагаемого дохода, подлежащего налогообложению. Итоговый баланс, а также отчет о доходах и расходах, составляется в конце каждого года.

На этот же период должно быть рассчитано налоговое обязательство вместе с налогом на прибыль. Если между итоговым налоговым обязательством, рассчитанным в конце года, и суммами, оплаченными авансом, возникает разница, то она оплачивается в марте следующего года вместе с процентами, либо может быть использована в качестве налогового кредита.

Сравнение стран для корпоративного налогообложения:

Бразилия Латинская Америка и Карибский бассейн Соединенные Штаты Германия
Количество платежей по налогам в год 9,6 28,9 10,6 9,0
Время, потраченное на административные формальности (часы) 2,038.0 342,6 175,0 218,0
Общая доля налогов (% от прибыли) 68,4 46,3 44,0 48,9

Взносы на социальное обеспечение

Работодатель оплачивает 37,3% от общей зарплаты. Налог включает 28,8% на соцобеспечение и для выходного фонда 8,5%.

Трудоустроенный гражданин обязан оплатить 7,65-11% от общей зарплаты. Размер налога зависит от уровня оплаты труда.

Для отдельных категорий населения величина зарплаты формирует на данных таблицы оплаты труда, которую утвердило правительство.

Подоходный налог на аренду

Резиденты Бразилии, получающие прибыль с аренды недвижимости, должны пополнять государственную казну 15% налогового сбора. Если человек подписал определенные налоговые соглашения, то к нему могут быть применены налоговые кредиты и льготы.

Из ипотечных кредитов при расчете дохода от аренды, подлежащего налогообложению, проценты не вычитаются.

Сборы с прироста капитала

Для всего бразильского населения прирост капитала по стандартным условиям облагается 15%-ым налоговым сбором. Кроме этого вычитается налог на прибыль от торговли ценными бумагами на открытых биржах. Размер взноса составляет 15%.

Нерезиденты Бразилии обязаны уплачивать 15% налога на прирост капитала, который на момент получения дохода связан недвижимостью бразильского государства.

Налогообложение богатства и наследства

Налоговый кодекс Бразилии не предусматривает налогового обременения богатства или наследства.

Налоги на акцизы, на прибыль и добавленную стоимость

В этой стране не существует НДС как отдельного вида налога. Налоговая схема для вычетов сборов с производства и продаж кардинально отличается от европейских аналогов.

НДС по-бразильски состоит из налога на добавленную стоимость с реализации товаров и услуг и акцизов.

Налоговая нагрузка на прибыль с имущества составляет 15%. Количество прибыли для жителей страны уменьшается на 5% ежегодно, если была оформлена собственность, купленная до 1989 года.

Бразильцы могут не платить налог на прибыль с имущества в таких ситуациях:

  • отсутствие проведенной сделки по оформлению имущества, приобретенного до 1989 года, за последние пять лет;
  • продажа жилой недвижимости по стоимости меньшей за 440 тысяч бразильских реалов и отсутствие другой недвижимости у человека.

Также от этого налога освобождены налогоплательщики, которые используют коммерческую прибыль для приобретения другой недвижимости в течение следующего полугода.

Не подлежат налогообложению выплаты дивидендов и доходы от торговли на бразильской фондовой бирже, если общая сумма прибыли будет ниже 20 тысяч реалов за отдельный месяц. При превышении этой суммы из прибыли полагается налоговый вычет в размере 15 или 20%.

Налог на прибыль подлежит оплате, если человек продал другую личную собственность внутри страны либо за ее пределами на сумму более 35 тысяч реалов за отдельный месяц. Процентная ставка при этом составляет 15%. Налог следует оплатить до конца месяца, следующего за месяцем продажи.

Доход от реализации зарубежного товара или личного имущества, купленного до получения лицом статуса жителя Бразилии, налогообложению не подлежит.

Муниципальные вычеты

Отдельные муниципалитеты имеют право взимать сборы на обслуживание отдельных предприятий, а также налог в размере 2% на передачу недвижимости. Также ежегодно могут совершать Местные вычеты из владельцев недвижимости в размере 0,6%, хотя в зависимости от географического положения этот размер может быть увеличен до 1,4% от стоимости недвижимости.

Величина налога носит индивидуальный характер для каждого муниципалитета.

Пособия и вычеты

Налоговые вычеты осуществляются также из таких видов налогооблагаемого дохода:

  • расходы на содержание иждивенцев – до 126 бразильских реалов ежемесячно на каждого иждивенца;
  • взносы социального обеспечения;
  • оплата алиментов, размер которых устанавливается судебным постановлением при разводе;
  • расходы на образование – не более 2,373 бразильских реалов в год на одного гражданина;
  • компенсация стоматологических и медицинских затрат;
  • взносы в частные пенсионные фонды Бразилии – до 12% от размера ежегодного дохода, подлежащего налоговому обременению.

Расходы на медицину и образование, а также частные пенсионные взносы, не подлежат обязательному внесению в годовую налоговую декларацию.

В Бразилии эффективно действует прогрессивная система налогообложения
В Бразилии эффективно действует прогрессивная система налогообложения

Режим carne-leao

Налоговый режим Бразилии распространяется на платежи, совершенные местными компании физическим лицам. Налогообложение внешних поступлений происходит по такой же прогрессивной таблице, но отличие заключается в том, что физическое лицо или поставщик услуг должен сам произвести расчеты и заплатить все взносы и сборы через режим carne-leao.

Ежегодная налоговая декларация

Налоговую отчетность со сведениями о годовом доходе за предыдущий отчетный период нужно подавать до конца апреля. Все жители, имеющие налоговые обязательства, должны сообщать о своих персональных активах и пассивах по итогам каждого года. Информация должна быть актуальной на состояние 31 декабря.

Декларирование финансового состояния является обязательным правилом для всех жителей, невзирая на то, что некоторые лица не будут платить налоги ни с общих активов, ни с частичных.

Карта CPF

Граждане, планирующие в будущем стать налогоплательщиками Бразилии, часто имеют дело с CPF. Эта аббревиатура заменяет в стране привычный нам ИНН – индивидуальный номер человека для постановки его на налоговый учет.

В Бразилии это является основным документом, с помощью которого проводится большинство операций.

Карта CPF в Бразилии
Карта CPF в Бразилии

Чаще всего карту CPF используют для таких действий:

  • открытие банковских счетов;
  • покупка и регистрация имущества;
  • трудоустройство и оформление в образовательные учреждения.

Стать владельцем карты налогоплательщика могут как местные жители, так и туристы, которые пребывают в Бразилии по визе.

Получить документ можно выполнив несколько шагов:

  • прийти в посольство или на любое почтовое отделение;
  • предъявить свой загранпаспорт, а также любой документ, который подтверждает проживание в Бразилии;
  • внести данные в анкету, указав при этом имена своих родителей. Эта информация также будет отображена в документе;
  • оплатить квитанцию на сумму около 1,5 американских долларов;
  • прийти в отдел налоговой службы по месту проживания или пребывания. С собой нужно взять чек об уплате государственной пошлины, заполненную анкету и загранпаспорт;
  • получить карту CPF, на которой будет указан личный номер налогоплательщика.

Пластиковую карту турист должен вместе с загранпаспортом представлять при проведении финансовых операций, в том числе и покупок.

Важно! Банки и многие другие финансовые учреждения могут проверить данные человека через базы данных. Поэтому для выполнения многих операций достаточно лишь назвать номер, указанный на карте CPF.

Карта налогоплательщика является подтверждением того, что гражданин зарегистрирован в налоговой службе. Право на трудоустройство и постоянное проживание документ не дает.