Налоговая система Норвегии
Норвегия входит в состав Европейского Экономического Сообщества, правовая и налоговая системы этого государства отличаются простой, классикой и прозрачностью. Несмотря на то, что государство не входит в число участников Евросоюза, режим взимания обязательных платежей в бюджет очень похож на принятый в странах ЕС.
В чем принципы и особенности налоговой системы Норвегии, как начисляются платежи в бюджеты, какие выделяются их уровни, как сдается отчетность, подробно в материале.
Содержание
Особенности налогообложения в Норвегии
Налоговая система в Норвегии делится на федеральную и региональную, а платежи – на первоочередные и второстепенные.
Все граждане, которые проживают в Норвегии более 183 дней за прошедший календарный год, получают статус резидента. После этого они обязаны начать отчислять налоги в соответствующие местные органы.
Все доходы, которые иностранцы получают из источников в европейской стране, подлежат обложению обязательными сборами. Обязанность выплат также возникает у юридических лиц, которые имеют представительства на территории страны или ведут деятельность в пределах государства. Подлежат взиманию в местный бюджет также средства, которые получены гражданами Норвегии за рубежом.
Важно: для юридических лиц и граждан, которые имеют доход в Норвегии, учитываются положения международных договоров об избежании двойного налогообложения.
Объем получаемых средств распределяется между бюджетами следующим образом:
- 86% поступлений – федеральная власть;
- 2% — региональные органы;
- 12% — кантоны – муниципальная администрация.
Органы налогового контроля в Норвегии
В стране функционируют два учреждения, которые следят за правомерностью и своевременностью выплаты средств в бюджеты различных уровней.
К ним относятся:
- Налоговая администрация – осуществляет надзор за взысканием средств в резидентов страны.
- Таможенная служба – требует внесение средств в бюджет при перевозке товаров для коммерческого пользования, в нормах, превышающих установленные стандарты для применения гражданами, следит за перемещением определенных объектов через границу Норвегии.
- Акцизная служба – контролирует пополнение бюджета за счет оплаты с продукции, на которую распространяются требования о наличии акцизов, обязательных сборов.
Субъекты налоговой системы Норвегии
В законодательстве предусмотрено два вида плательщика средств в бюджет:
- одинокие граждане;
- лица, у которых на содержании один или более нетрудоспособных членов семьи – несовершеннолетние дети, нетрудоспособные взрослые, которые считаются по праву иждивенцами.
Виды налогов в Норвегии
В европейской стране предусмотрена следующая классификация обязательных платежей в различные бюджеты:
| Подоходный налог для граждан. Взымается с лиц, официально трудоустроенных в Норвегии. Предусмотрена прогрессивная шкала сборов по уровню дохода. | Является одним из главных платежей, подлежащих перечислению в доход государства, независимо от рода деятельности физического лица. Размер налога на 2019 год снижен на 3% и составляет 24%. | Налог рассчитывается в зависимости от суммы заработка. Граждане с творческими профессиями или частной практикой от выплат не освобождаются. |
| Социальные взносы рассматриваются как дополнительные платежи. | Уровень их составляет от 7,9 до 8,7% с заработанных средств. Средства направляются на улучшение социальных условий жизни населения. | При доходах менее 55 000 крон в год плата такого характера не предусмотрена. |
| Налог на богатство – применяется в отношении средств на счетах и вкладах с полученной прибыли при их размещении. | Сверхдоходы облагаются по ставке 9% ежегодно. Применяется при оценке имущества по рыночным показателям. | Подлежит взыманию сбор с дивидендов от акций, ценных бумаг, в том числе приобретенных резидентами Норвегии за рубежом. |
| Имущественный налог на собственность граждан | Ставка составляет 0,85% от рыночной стоимости имущества в собственности физического лица. | Определяется в отношении объектов стоимостью от 1,2 млн крон, находящихся во владении одного резидента Норвегии. |
| Налог на недвижимость, принадлежащую физическим лицам. Обязательный сбор на продажу недвижимого имущества со сроком владения менее 5 лет. Сдача имущества в аренду с землей. | Если строение на землях Норвегии используется в туристических целях, для отдыха, то есть непостоянного проживания, с него взыскивается 2,5% от стоимости на основании рыночной оценки. | При сдаче дома в аренду получение дохода рассматривается как предпринимательская деятельности, а полученные средства – это прибыль. Она облагается налогом по ставке 28%. Если дом находится в собственности владельца менее 5 лет и осуществляется его продажа, с полученной разницы в цене также потребуется выплатить 28%. |
| НДС – выплачивается в бюджет юридическими лицами. | Размер платежа составляет 24% в год. Затрагивает статья дохода бюджета все средства, полученные от работы предприятия на территории Норвегии – любых источников прибыли. | Применима ставка в отношении товаров и услуг, продукции на экспорт. К ним относятся медицинская деятельность, ведение образовательных курсов, страхование, ввоз определенных товаров. |
| Налог на прибыль для организаций и филиалов иностранных компаний, аккредитованных в Норвегии. | Статья расхода для предприятия может достигать 28% от полученного дохода за отчетный период. | Налогооблагаемая база рассчитывается исходя из показателя выручки, уменьшенной на понесенные в указанный период расходы, в том числе связанные с ведением производства собственной продукции, то есть закупу материалов. |
Важно: подоходный налог, с целью стабилизации экономической ситуации в стране и сохранения уровня жизни населения на уровне, имеет прогрессивную шкалу для оплаты. С заработков менее 164 100 крон ежегодно аналог НДФЛ не предусмотрен. Используется 4-х ступенчатая шкала выплат, в зависимости от суммы дохода. Подоходный налог состоит из трех частей – федеральной, региональной и на уровне коммун. Возможно применение льгот для определенных слоев населения.
Таблица. Уровень налогообложения в зависимости от семейного положения плательщиков и заработка:
| Одинокие граждане | Лица с иждивенцами | |||
| Сумма дохода в год (в норвежских кронах) | 220 501 – 248 500 | От 248 500 | 267 501 – 278 500 | От 278 500 |
| Уровень налога | 9,5% | 13,7% | 9,5% | 13,7% |
| Необлагаемый заработок (норвеж.кроны) | 36 000 | 29 800 | ||
Некоторые виды коммерческой деятельности в Норвегии попадают под категорию особо рискованных и находящихся в сфере ведения государства. На них распространяются меры государственного субсидирования.
Средства на раскрутку компании выделяются чаще из федерального бюджета с целью поддержания и стимулирования процесса. В приоритете у правительства находятся животноводство и сельское хозяйство. Помощь также идет на экспорт норвежской продукции за рубеж.
Льготы по налогам в Норвегии
Определенные категории граждан и предприятий имеют право на получение налоговых вычетов. Для этого необходимо соответствовать требованиям законодательства.
Государственная поддержка предусмотрена в виде полного или частичного освобождения от выплат.
Предусмотрены такие скидки для некоторых категорий резидентов:
- иностранцы – в частности, по договорам о недопущении двойного налогообложения;
- жители северных районов со сложными климатическими условиями – в Nord-Troms и Finnmark;
- женщины или мужчины, проживающие с супругом/ой с доходом ниже прожиточного минимума в стране;
- матери или отцы со статусом одиночек;
- родители, на попечении которых находятся дети до 12 лет;
- граждане с долгами по кредитам;
- служащие служб на море;
- специалисты на удаленной основе и оторванные от семьи;
- трудоустроенные лица младше 22 лет.
Помимо применения вычетов на постоянной основе для указанных категорий граждан, правительство иногда объявляет разовые акции. К примеру, в декабре иногда налог на прибыль платиться в 2 раза меньше с целью на невыплаченные средства покупки подарков на Рождество сотрудникам.
Порядок подачи деклараций в Норвегии
Отчетным финансовым периодом в Норвегии считается время с 1 января по 31 декабря. За отработанное время в начале года работнику выдается декларация. В ней фиксируется размер заработанных средств, полученные и удержанные суммы, вычеты, налоги.
После заполнения всех данных такие документы передаются в налоговую службу для проверки. К декларации также может прилагаться письменное обоснование расчета подоходного налога за отчетный период.
Налоговая служба сверяет предложенные сведения в течение 3 месяцев. Письмо об утверждении правильности расчетов направляется плательщику средств в бюджет в марте.
Ему направляется уведомление с бланком для заполнения. Получатель доходов вводит в него личные данные, размер доходов и платежи и отвозит инспектору в налоговую службу.
Такая процедура необходима для проверки верности оплаты налогов. Это связано с тем, что к лицам, имеющим личный код, применяется стандартная схема, предполагающая предварительный расчет.
В результате него возможно внесение старых данных, что означает ошибку при исчислении коффициентов. Это может повлечь неправомерный отказ в предоставлении компенсаций и вычетов для трудоустроенных лиц.
Также на практике возможно неначисление льгот из-за завышения налогооблагаемой базы. В связи с этим подача декларации является обязательным требованием для работающих резидентов страны.
Заключение
Норвегия относится к лидеру стран по налоговым отчислениям. Это объясняется тем, что уровень доходов в стране намного больше даже чем в ряде самых развитых стран ЕС.
Обеспечивается высокий уровень жизни отлаженной социальной системой – выплатой пособий для жителей с низким доходом, бесплатным медицинским обслуживанием, финансирование государством программ по вынужденной безработице. Иностранцам, которые планируют переехать в Норвегию по причине трудоустройства или ведения бизнеса, следует смириться с тем, что больше половины дохода будут отправлены в бюджет.
Это затраты компенсируются участием в государственных программах развития бизнеса, помощи незащищенным слоям населения, стабильной финансовой обстановкой в стране, гарантией обеспеченной пенсии, отсутствием коррупции.
