Система налогообложения Латвии

Латвийское законодательство славится своей либеральностью, которая также отразилась и на налоговой сфере. Многие предприниматели из стран Евросоюза рассматривают Латвию как территорию с благоприятными условиями для ведения бизнеса, поэтому спешат перевести свои дела именно сюда.

Главной причиной такого стремления являются низкие налоговые ставки, а также усердная работа правительства над искоренением двойного налогообложения.

Обязательные сборы и налоги по-латвийски

Все латвийские налоговые сборы и платежи условно разделяются на категории:

• корпоративные – налог на прибыль, на проценты, прирост капитала, роялти и на дивиденды;
• сборы с товарооборота микропредприятий;
• налоги для частных лиц – прирост капитала, доход от капитала, а также подоходный;
• налог на добавленную стоимость;
• акцизы и таможенный сбор;
• на недвижимость;
• на потребление электроэнергии и природных ресурсов;
• на лотерейные выигрыши и азартные игры;
• транспортный налог.

Латвийская налоговая система очень прозрачная и либеральная. Она имеет положительные отзывы среди ведущих аналитиков.

Налогообложение предприятий и коммерческих организаций

Юридическое лицо, ведущее свою деятельность в Латвии, ежегодно должно уплачивать налог на прибыль и дивиденды. Ставка при этом составляет 15%. Некоторые виды прибыли и выплат облагаются налогом непосредственно у источника.

Деньги должны быть перечислены в государственную казну на протяжении 15 суток со дня подачи ежегодного отчета и налоговой декларации. В наступившем году необходимо вносить ежемесячные авансовые платежи, итоговый размер которых вычитается из годовой суммы налога, предназначенного для следующего года.

Общая сумма авансовых взносов максимально близка к сумме налога за предыдущий отчетный период. Благодаря такой системе вычетов налог на прибыль в этой стране является одним из самых низких среди остальных европейских стран.

Статус налоговых резидентов получают предприятия, которые имеют местную регистрацию, а также постоянные представительства зарубежных фирм.

Налогообложению подлежат все виды финансовых операций со стороны латвийской компании в пользу компаний нерезидентов. Также налог на прибыль обязаны уплачивать физические лица из оффшорных территорий.

Исключением являются платежи за поставку товара, который был куплен на территории ЕС/ЕЭЗ. Также налог не вычитается из покупки торгуемых ценных бумаг, если они были приобретены по рыночной стоимости.

Выплаты компаний с латвийской регистрацией фирмам нерезидентам, а также физическим лицам-участникам оффшорных зон подлежат налоговому обременению по таким ставкам:

Перечень оффшоров устанавливается правительством Латвии. Интересно, что латвийские налоги, возлагаемые на юридические лица, не предусматривают никаких вычетов из полученных дивидендов и с прироста капитала, который возник в результате реализации ценных бумаг (кроме ЕС и ЕЭЗ). Но такие льготы актуальны только в том случае, если нет взаимосвязи с оффшорной прибылью.

15% налоговой ставки возлагается на прирост капитала и дивиденды, полученные в результате торговли акциями предприятий из оффшорных территорий. Сегодня в латвийский список оффшоров входит более 60 государств и территорий.

Выплаты дивидендов от латвийских фирм в пользу физических лиц-нерезидентов подлежат налоговому вычету в размере 10%. От таких вычетов освобождены дивиденды компаниям, если последние не из оффшорных зон.

Фирма-нерезидент на территории Латвии должна осуществлять такие дополнительные выплаты:

Физическое лицо, не являющееся латвийским резидентом, которое получило платеж от местной компании, может претендовать на вычитание уплаченного в Латвии налогового сбора из суммы налога на прибыль, утвержденным в стране резидентности этого физлица.

Подоходный налог для латвийского населения

Ставка налога на доходы для местного населения постепенно уменьшается на протяжении последних нескольких лет. В 2017 году физическое лицо должно было вычитать из своего дохода 23%.

Налогообложению подлежат все виды доходов граждан независимо от того, на территории какой страны они были получены. Если фирма имеет зарубежную регистрацию, то налог будет вычитаться в момент получения прибыли.

Во избежание переплаты налога субъектами налогообложения, между Латвией и рядом стран были заключены международные соглашения. К примеру, такой договор действует между Россией и Латвией с 2012 года.

Документ предусматривает минимизацию налоговой нагрузки, что выражается в сокращении расходов юридических и физических лиц.

Интересно! На 2017 год в Латвии был установлен налоговый минимум для физлиц в размере 60 евро в месяц. Годовая сумма не должна превышать 1380 евро.

От подоходного налога освобождены стипендии, которые платят предприятия и неправительственные организации. Максимальный размер неналоговой стипендии составляет 280 евро.

К налоговой сумме, которая вычитается из общего дохода физлица, добавляется еще 175 евро на одного иждивенца, находящегося под его опекой.

Итоговый размер облагаемого дохода за год, который подлежит применению максимального необлагаемого минимума, должен составлять не более 4800 евро. Сумма годового дохода, после которого будет применен только минимальный необлагаемый минимум, составляет 13200 евро.

Физические лица без латвийского резиденства, имеют право на определенные налоговые льготы по ставкам:

Для физических лиц, являющихся резидентами Латвии, взымается обязательный сбор с дивидендов и процентов в размере 10%. Если доход был получен с оффшорных зон, то ставка возрастает до 15%.

Налоговые ставки на роялти сохраняются на уровне 23% по авторскому праву, 15% — другие виды выплат в рамках роялти.

Отчетный период для получателей заработной платы составляет 1 месяц. Физические лица, занимающиеся хозяйственной деятельностью, уплачивают налог на деятельность ежегодно с обязательными авансами каждый месяц.

Взносы на социальное страхование

Для работающего гражданина процентная ставка составляет 34,09%. Эта величина диверсифицируется между работником и работодателем. То есть, 10,5% от суммы удерживается из зарплаты, а работодатель оплачивает оставшиеся 23,59% налога.

Для пенсионеров действует заниженная ставка, которая на сегодняшний день составляет 29,73%. Граждане, в управлении которых находится недвижимая собственность, обязаны уплачивать 26,38% налога.

75% размера минимальной зарплаты облагается социальным взносом. Поскольку в 2017 году минимальный доход латвийца установлен на уровне 380 евро, то налогообложению подлежит 75% этой суммы, то есть 285 евро. Из этой части зарплаты будет вычтено 97,16 евро налога.

Особая схема действует для граждан, которые работают неполный день. Отчисления с их доходов в пользу социального страхового фонда составляют также 97,16 евро.

Самозанятые латвийцы обязаны вычитать из своих доходов 31,13% налога, но только за месяцы, когда их прибыль была выше минимальной зарплаты. Размер налогооблагаемой суммы человек выбирает самостоятельно, но величина не должна быть меньшей 380 евро.

НДС в Латвии

В 2019 году в латвийском государстве действует три вида ставок по НДС:

Оплату НДС за товары, которые были экспортированы из Латвии, оплачивает покупатель. При этом действует налоговая ставка, предусмотренная законодательством страны, резидентом которой является покупатель.

Декларация по налогам на добавленную стоимость подается по истечении отчетного периода, который зависит от вида проведенной сделки и составляет внутри латвийского государства 1, 3 либо 6 месяцев.

Предприятия, которые являются плательщиками НДС, должны пройти регистрацию в Службе государственных доходов.

Сборы с владельцев недвижимости

В Латвии налогообложению подлежат следующие объекты:

• коммерческая собственность;
• целые и разделенные участки земли;
• подземные и наземные гаражи, парковки;
• жилая недвижимость;
• долевое участие во владении дома, где находится квартира собственника, а также долевое участие во владении землей, находящейся под многоквартирным объектом.

Для определения размера налогового сбора используется специальная формула, где налоговая ставка на недвижимость умножается на кадастровую стоимость этой недвижимости.

Определением кадастровой стоимости объектов недвижимости на территории Латвии занимается Государственная земельная служба. Этот орган ежегодно рассчитывает кадастровую стоимость для каждой единицы недвижимости отдельно.

Размер налогового платежа рассчитывается на год вперед. Этим уполномочены заниматься местные органы власти.

Платежное уведомление собственник получает почтой по месту проживания. Для иностранных владельцев поручение отправляют за рубеж по адресу регистрации.

Если собственник желает получать платежные поручения на электронную почту, он должен написать соответствующее заявление. Этот вид налога нужно уплачивать поквартально.

Налоговое законодательство определила список объектов, которые освобождены от налоговых сборов. Сюда входят объекты национального достояния, расположенные в пределах рекреационных и специальных зон, где запрещено использовать их в коммерческих целях.

Налоги за использование транспортных средств

Величина налоговой ставки за использование транспортных средств зависит от определенных факторов и условий:

• емкость двигателя (измеряется кубическими сантиметрами);
• масса средства в килограммах;
• предельная мощность двигателя в киловаттах;
• число осей, если речь идет о прицепах и полуприцепах.
• от транспортного налога освобождены:
• тракторная техника;
• автоприцепы и полуприцепы весом до 3,5 тонн;
• велосипеды;
• трамваи и троллейбусы;
• снеговые мотоциклы;
• мопеды;
• прочие виды внедорожных транспортных средств.

Транспортный налог в Латвии – величина нефиксированная.

В зависимости от вида техники она может колебаться в пределах:

• 17,07-68,30 евро за трицикл, квадроцикл или мотоцикл;
• 14,23-277,46 евро за легковой транспорт;
• 17,07-145,13 евро за автобус и грузовик;
• 170,74 евро за седельные тягачи с пневматической подвеской;
• 256,12 евро за седельные тягачи с механической подвеской;
• 59,76 евро за одноосные автоприцепы и полуприцепы.

Существует группа лиц, которые освобождаются от транспортного налога:

• инвалиды и их опекуны, если на одного человека определено одно транспортное средство;
• сотрудники оперативных органов;
• представители консульств и международных организаций;
• транспорт, получивший статус бесхозного имущества;
• транспорт, снятый с регистрации, а также не имеющий эксплуатационного разрешения;
• спортивные средства передвижения, исторические и украденные (на время хищения), которые передвигаются посредством механической силы.

Важно! Расчет транспортного налога на средства передвижения, зарегистрированные ранее 2009 года, осуществляется с учетом объема мотора. Транспорт, с регистрацией после 2009 года, облагается налогом с учетом количества выбросов углекислого газа.

Налогообложение ввозимого транспортного средства

Ездить по дорогам Латвии на автомобиле с иностранной регистрацией можно после оплаты специального налога.

Его величина зависит от периода передвижения внутри страны:

• 10 евро за сутки;
• 250 евро за один месяц;
• 600 евро за шесть месяцев;
• 1000 евро на один год.

Чтобы получить разрешение на использование автомобиля с иностранными номерами в пределах Латвии, нужно обратиться в Дирекцию безопасности дорожного движения. При себе следует иметь уже оплаченную квитанцию, которая подтвердит, что налог с ввезенной машины уплачен.

В 2017 году в стране был упразднен регистрационный налог. Теперь для регистрации автомобилей действует та же налоговая схема, что и для ввозимых машин.

Сбор должен оплатить владелец транспортного средства, на которого оно зарегистрировано. После регистрации машины налог следует платить каждый год до следующего техосмотра.

Налогообложение микропредприятий

Для микропредприятий, зарегистрированных на территории Латвии, действует особый налоговый режим.

Чтобы воспользоваться специальными условиями, компания должна соответствовать таким критериям:

• иметь годовой оборот на сумму до 100 тысяч евро;
• среди участников фирмы не должно быть юридических лиц;
• штат сотрудников в пределах 5 человек;
• зарплата сотрудников не выше, чем 720 евро в месяц.

Соответствие всем представленным условиям освобождает микропредприятие от налога на прибыль.

Фиксированная сумма налога при этом зависит от дохода, но не учитывает расходы компании:

• прибыль до 7 тысяч евро облагается 12% налога;
• доход более 7 тысяч евро облагается 15% налога.

Если микропредприятие имеет нулевой доход за отчетный период, то в казну следует оплатить фиксированный сбор в размере 50 евро.

Налоги по акцизам

Акцизному налогообложению подлежат группы потребительских товаров, которые ввозятся в Латвию. Перечень подакцизных групп определяет государство.

Вводя акцизы на некоторые товары, правительство Латвии стремится свести к минимуму употребление вредных продуктов населением, а также их негативное воздействие на окружающую среду. Но в то же время с помощью этого налога происходит значимое наполнение государственного бюджета.

Сегодня подакцизными товарами считаются:

• алкогольная продукция;
• табачные изделия;
• продукты нефтепромышленности;
• безалкогольные напитки;
• природный газ;
• жидкость, применяемая для электронных сигарет;
• кофе.

Налоговые ставки постоянно увеличиваются, а их размер зависит от группы товаров:

• за 100 литров алкогольного напитка с учетом его крепости удерживается налог в пределах 82-1500 евро;
• за 100 литров пива – от 8,60 евро;
• табак и табачная продукция – 69-88 евро;
• нефтепродукты – 15,65-455,32 евро;
• 100 литров безалкогольного продукта – 7,40 евро;
• 100 грамм кофе – 142,29 евро;
• природный газ с учетом его назначения – 0,55-9,64 евро;
• сырье для электронных сигарет – 0,01 евро за 1 мл жидкости, 0,005 евро за 1 мг никотина.

Плательщиками акциза смогут быть импортеры, отправитель и получатель, владельцы складов, и другие лица, установленные законодательством.

Прочие налоги

Кроме основных налоговых платежей и сборов, в Латвии налоговые взносы полагаются за такие товары и услуги:

• использование природных ресурсов;
• лотерейные выигрыши и азартные игры;
• налог солидарности (действует для граждан, которые сумели заработать более 52 400 евро за год);
• на реализованную электроэнергию;
• на легковой автопарк предприятий.

Также налоговую нагрузку испытывают владельцы имущества, полученного по наследству. В первую очередь это касается недвижимости.

Размер налоговой ставки при этом зависит от очереди наследования, а также наличия либо отсутствия завещательного документа.

Другие родственники, которые получили наследство по завещанию, должны уплатить 7,5% налога.

Международные налоговые соглашения

Соглашения с другими странами, чьи резиденты в полной или частичной мере осуществляют свою деятельность в Латвии, позволяют этим гражданам избежать двойного налогообложения и снизить налоговую нагрузку на свое предприятие.

Соглашение о предупреждении двойного налогообложения было подписано между 57 странами. Латвия и Россия начали сотрудничать в рамках соглашения с 2012 года. Документ позволяет минимизировать налоговую нагрузку у источника и существенно снизить расходы владельцев предприятий.

Конвенция ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам. В результате ратификации Латвия взяла на себя правовые обязательства, касающиеся налоговой сферы. Административная помощь распространяется на обмен данными, вручение налоговых поручительств и взимания налогов, деятельность судебных инстанций.

Соглашение об обмене финансовой информацией. Документ является многосторонним и касается автоматической передачи данных о финансовых счетах предприятий.

Страной-участницей подается письменный запрос на получение информации. В ответ на запрос передаются необходимые данные, которые представляют важность для администрирования и соблюдения законодательства в сфере налогообложения.

Правительство Латвии очень заинтересовано в предупреждении двойного налогообложения, поэтому смогло заключить двусторонние соглашения об информационной взаимопомощи с некоторыми оффшорными зонами, а именно с островами Джерси и Гернси.

Свободные экономические зоны

Свободными экономическими зонами в Латвии являются отдельные свободные порты и регионы:

• Рижский порт;
• Вентспилский порт;
• Лиепайская зона;
• Резекненская зона.

В пределах этих территорий действуют таможенные и налоговые льготы. Но в то же время существует лимит на их объемы.

Льготы не могут превышать 50% от величины вложений предприятия:

• снижение сбора на недвижимость – 80-100%;
• уменьшение подоходного налога для предпринимателей – на 80%;
• вычет из налогового дохода компании суммы инвестиций в инфраструктуру и затрат на социальную сферу, которые принадлежат государству либо системе самоуправления внутри этой территории;
• уменьшение подоходного налога для компаний на 80%, если нерезидентам выплачиваются дивиденды, оплата за консультационные или управленческие услуги, а также за интеллектуальную собственность;
• отсутствие НДС для товаров и услуг, производимых на территории свободного порта или экономической зоны;
• отсутствие акцизного и таможенного сбора за импорт в экономическую зону и экспорт заграницу.

Особенности налоговой отчетности в Латвии

Налоговая декларация и годовой отчет по обязательным отчислениям может быть заполнена в электронном виде. Процесс осуществляется через интернет с помощью портала https://www.vid.gov.lv/.

Физические лица, предприниматели и предприятия могут подать одну из нескольких видов обязательных отчетностей:

1. Ежемесячную декларацию о начислении социальных взносов. Документ содержит данные о количестве рабочих часов сотрудника, размере его зарплаты, подоходного и социального налога.
2. НДС-декларация подается фирмами, которым присвоен НДС номер. Частота подачи отчетности зависит от уровня дохода.
3. Годовой отчет и налоговая декларация должна быть подана до 30 апреля текущего года.
4. Налоговая декларация касательно подоходного налога.

Существуют и специфические виды отчетности, к которым стоит отнести декларации об эксплуатации природных ресурсов, о лотерейных вознаграждениях, потребительских кредитах в размере более 15 тысяч евро, дорогостоящих подарках, доходах от реализации ценных вещей, превышающих сумму в 4 тысячи евро и прочее.

Служба государственных доходов Латвии имеет собственный сайт, на котором размещает подробную инструкцию уплаты налоговых сборов и взносов в казну страны.

Возврат налогов

В Латвии была разработана и запущена система возврата налогов с помощью автоматизированной системы СГД. Сайт заранее наполнен важными данными о поступивших от гражданина отчислениях, предназначенных ему льготах, а также об образовательных и медицинских расходах, оправданность которых очевидна и подтверждена.

Процедура возврата налоговых сборов происходит в такой последовательности:

• авторизация в системе СГД, где содержится подробная инструкция;
• на сайте нужно выбрать банк и согласиться на идентификацию;
• выбрать вкладку «Готовая декларация о доходах», определиться с годом и нажать кнопку подтверждения;
• запустится проверка автоматически внесенной информации;
• далее нужно заполнить бланки об оправданных затратах. Для каждого человека заполняется отдельный бланк;
• затем отправляются копии оправдательных чеков;
• подается декларация.

Решение по возврату налоговых платежей принимают сотрудники СГД. Налогоплательщик получит ответ в течение трех месяцев.

Функциональность латвийской налоговой инспекции

СГД – это служба государственных доходов, которая выполняет функции налоговой инспекции в Латвии. В ее полномочиях подсчет и регистрация налогоплательщиков, прием налоговых деклараций онлайн, администрирование налоговых сборов, разработка методов подсчета, контроль подакцизных товаров, сбор таможенных пошлин.

Филиалы СГД есть в крупных городах Латвии, в том числе и в столице. Налоговая служба имеет свой сайт, где она размещает всю необходимую информацию о правовых актах, касающихся налогов, актуальные ставки по всем видам сборов для каждого объекта, сроки и методы формирования налоговой отчетности.

Каждый филиал имеет свою телефонную линию, по которым сотрудники центра оказывают бесплатные консультационные услуги населению республики. Информационную помощь можно получить и через обратную связь с помощью адреса электронной почты VID.konsultanti@vid.gov.lv.

Также работает единый номер службы, которая расположена на улице Галияс в Риге – 671 200 00.

Осуществление налогового контроля

Служба государственных налогов каждый год осуществляет многочисленные и разноплановые проверки, в ходе которых устанавливается соответствие информации, предоставленной налогоплательщиками. Также имеют место налоговые аудиты и тематические ревизии.

Общее число ежегодных проверок превышает 13 000. Эффективность работы инспекции составляет практически 97%. Благодаря таким показателям государственная казна возвращает большие суммы укрытых и недоплаченных налоговых сборов.

За уклонение от выполнения налоговых обязательств в полном объеме латвийское законодательство предусматривает ответственность:

• штраф за несвоевременную уплату налога в раз мере 0,05% за каждые сутки от суммы неуплаченного сбора;
• штраф в раз мере 5% от итоговой величины незадекларированных сделок, если сумма каждой составляет более 1000 латов;
• прекращение предоставления налоговых льгот за просроченные платежи без веских причин;
• штрафные санкции за преднамеренное уменьшение налоговой базы. Штраф будет равным по раз меру сумме неуплаченного налога. В случае повторного нарушения штраф увеличивается вдвое;
• нарушение сроков подачи налоговой декларации наказывается штрафными взысканиями – 0,1% до 15 суток, 0,5% — до 30 суток, 1% при задержке более месяца;
• штраф за осуществление хозяйственной деятельности без налоговой регистрации в соответствующих органах. Сумма штрафа равна размеру неуплаченных налогов, либо удваивается за счет предыдущего периода.

Систематические нарушения чреваты приостановкой хозяйственной деятельностью и привлечением к уголовной ответственности. Недобросовестный налогоплательщик может быть лишен свободы на пять лет.

Привлекательность Налогового кодекса Латвии

Главным преимуществом налоговой системы республики является низкая налоговая нагрузка на предприятия, благодаря чему владельцы могут сохранять большую часть прибыли. Подоходный налог составляет всего 15%, и это очень приветствуется иностранными инвесторами.

Существенные налоговые льготы создают благоприятные условия для привлечения в страну иностранных холдингов. Большая их часть сосредотачивается в СЭЗ и свободных портах.

Латвийские законы не ставят ограничений по наличию гражданства акционеров, их долевом участии в капитале предприятия, а также сроках работы дочерних фирм. Благодаря этому предприниматели тратят время и средства не на бюрократию, а на ведение и развитие законной коммерческой деятельности.

Также представителей бизнеса привлекает отсутствие ограничений на проведение сделок между иностранными компаниями и латвийскими резидентами.