Налоги в Эстонии: краткий обзор особенностей фискальной системы страны
Налоги в Эстонии, а, точнее, вся система исчисления и взыскания пошлин, значительно выделяется среди других стран ЕС. Во многом принципы налогообложения более упрощенные, причем касается это не только практически полной автоматизации процедуры предоставления отчетности, но и количества взимаемых сборов, как с юридических, так и физических лиц. Подробнее об этом читайте в нашей статье.
Содержание
Общая информация о налогообложении в Эстонии
Поступающие в государственную казну налоги составляют около 80% от всех доходов эстонской Республики. Наиболее «прибыльными» и значимыми для страны являются: налог с оборота, акцизы, подоходный и земельный налог, а также пошлины, взимаемые с предприятий.
Стоит отметить, что в целом, налоги в Эстонии во многом ниже, чем в других странах Евросоюза. Однако это касается не всех видов пошлин, взимаемых с резидентов и нерезидентов государства.
Например, акцизы – одни из самых высоких в ЕС, что объясняется стремлением государства к поддержанию уровня дефицита бюджета страны и, разумеется, государственного долга. В связи с этим, не так давно выросли в цене акцизы на наиболее востребованные товары, каковыми являются бензин, табак (сигареты) и алкоголь.
Обратите внимание! Не смотря на повышенный акцизный сбор на бензин, стоимость его остается демократичной. По крайней мере, если сравнивать ее с ценой на топливо в развитых европейских державах.
Рассматривая общую характеристику эстонской фискальной системы, стоит выделить следующие ее особенности:
- Законодательно предприятия и компании Эстонии не платят подоходный налог с юридических лиц. На практике это, конечно не всегда и не совсем так, однако, в соответствии с налоговым кодексом, налог на прибыль составляет 0%. Подробнее об этом будет рассказано ниже;
- В стране отсутствует налог на прирост капитала. Последний рассматривается в виде части дохода эстонских компаний-резидентов, который облагается пошлиной лишь после распределения прибыли;
- Эстония выделяется крайне низкой ставкой гербового сбора, которая не превышает 0,04% от суммы сделки. Данный сбор удерживается лишь при определенных операциях, связанных, в основном, с недвижимостью;
- Как и в большинстве других стран, все налоги разделяются на местные и государственные, а также прямые и косвенные. Например, подоходный налог и налог на прибыль являются прямыми, а НДС – косвенным;
- Управление государственными сборами осуществляется Эстонским советом по налогам и таможенным пошлинам. Данный орган является аналогом российского Министерства.
Нельзя не сказать о том, что в Эстонии существует ряд льгот, предоставляемых новоиспеченным владельцам бизнеса, помимо нулевого налога на прибыль. Например, новым компаниям вовсе не обязательно сразу же формировать уставной фонд.
Его всего лишь необходимо задекларировать в размере, составляющем не менее 2,5 тыс. евро, а сформировать можно в будущем в течение определенного количества лет, число которых может быть от года. Максимальный срок – не ограничен.
При этом, следует учитывать следующее: учредить компании, чей уставной фонд не был сформирован, отвечает своим собственным имуществом перед Законом в пределах размера этого уставного фонда.
Скачайте: закон о налогообложении в Эстонии
Какие налоги платят физические лица
Эстонские резиденты обязаны уплачивать налог на доход, полученный как на территории страны, так и за ее пределами. То есть, пошлиной облагается так называемый общемировой доход.
Нерезиденты государства такой обязанности не имеют. Они должны перечислять в казну пошлину, исчисляемую лишь с того дохода, который был получен на территории Республики.
На заметку! За резидентов Эстонии принимаются лица, постоянно проживающие в стране на протяжении более чем 183 дней в календарном году. В данную категорию включаются как граждане государства и иностранные подданные.
Резиденты уплачивают пошлины с дохода от:
- Занятости;
- Передачи собственности;
- Коммерческой деятельности;
- Аренды;
- Грантов;
- Пенсии;
- Роялти;
- Выплат от пенсионного фонда и страховой компании;
- Контролируемой иностранной компании.
Что касается нерезидентов, то список источников доходов, являющихся объектом налогообложения, для них значительно укорочен.
В список входят следующие виды дохода:
- От результата работы по трудовому договору (контракту);
- От бизнеса, роялти или аренды;
- От распределения активов и процентной прибыли;
- От спортивной или художественной деятельности;
- От грантов и пенсии.
Скачайте: о налогообложении нерезидендов в Эстонии
Подоходный налог с физических лиц в Эстонии имеет фиксированную ставку, составляющую 21%. Стоит отметить, что установлена необлагаемая сумма, равная 500 евро (с 1 января 2019 г.).
Что касается исчисления и отчетности, то все данные операции производятся по факту окончания налогового года, который совпадает с календарным. С заработной платы налог исчисляется и удерживается работодателем, который и отчетность предоставляет самостоятельно. Декларация подается в налоговый орган не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Сам налог уплачивается до 1 июня, а, в случае поступления заявления от лица о приросте капитала – до 1 октября. Продление срока касается только дополнительного дохода. Штраф за несвоевременную уплату составляет 0,06% за каждый день просрочки.
Скачайте:
- Закон о подоходном налоге в Эстонии (на русском)
- Закон о подоходном налоге в Эстонии (на эстонском)
- Подоходный налог для нерезидентов Эстонии, форма А1
- Приложение к форме Е1, Эстония
- Форма декларации о доходах физлица-резидента Эстонии (на русском)
- Декларация о доходах ИП в Эстонии (на русском)
- Инструкция по заполнению декларации в Эстонии
Налогообложение юридических лиц
К основным пошлинам, перечисляемым в казну юридическими лицами, относятся налог на прибыль и оборот. Последний является аналогом НДС и начисляется на все реализуемые товары и (или) услуги.
Наиболее интересным все же считается налог на прибыль. Его исчисление имеет ряд как положительных, так и отрицательных нюансов. Именно поэтому в первую очередь мы обратим внимание именно на него.
Налог на прибыль
Как и в случае с подоходным налогом, прибыль резидентов облагается пошлиной с учетом общемирового дохода. Нерезиденты же уплачивают лишь налог с доходов, полученных на территории Эстонии. Это касается, в первую очередь, резидентских компаний страны и иностранных представительств.
Выше уже было сказано о том, что налог на прибыль в Эстонии составляет 0%, и отчасти это действительно так. Ведь нераспределенный доход не облагается пошлиной.
То есть, если дивиденды участникам общества или акционерам компании выплачены не были, то и перечислять в казну ничего не придется.
Обратите внимание! Распределение прибыли может быть: условным и конкретным. В первом случае – это пожертвования и расходы, не имеющие отношения к коммерческой деятельности. Во втором – это, непосредственно, дивиденды, продажа или выкуп акций, а также распределение дохода за счет уменьшения суммы капитала.
Налог на прибыль уплачивается по ставке 20/80 с валового дохода или 21/79 — с чистой прибыли, а в случае регулярной выплаты дивидендов в течение трех лет, может быть применена льготная ставка, составляющая 14%.
Важным моментом в деятельности эстонских организаций является факт наличия финансовых операций с низконалоговыми юрисдикциями, известными всем как оффшоры. Все дело в том, что законодатель страны очень специфично, можно сказать «по-своему» трактует понятие «оффшор», при этом выделяя из низконалоговых юрисдикций «белый» и «черный» список стран.
В первый входят, например, о. Джерси и о. Мен. Ко второму же относятся: ОАЭ, Лихтенштейн и Гонконг. При перечислении определенных сумм денежных средств на счета последних, у эстонской компании возникает обязательство по уплате 20-процентного подоходного налога, что закреплено в Законе.
Однако исключения из правил все же есть, ведь эстонское предприятие имеет возможность добиться освобождения от подоходного налога законным путем. Для этого необходимо обратиться с соответствующим заявлением в налоговую службу, приложив к нему все документы (договоры, соглашения, контракты и др), свидетельствующие о постоянном сотрудничестве с организацией, расположенной в оффшоре, а не о разовой попытке вывода средств.
В случае, если после изучения бумаг, сотрудничество с иностранной фирмой будет квалифицировано как регулярная (постоянная), то компанию освободят от уплаты подоходного налога.
Пошлина за рассмотрение такой заявки составляет 700 евро. Перечень стран, входящих в «белый» и «черный» список, вы можете скачать ниже.
Обратите внимание! Перечень государств, входящий в «черный» список исчерпывающим не является. Все юрисдикции, в которых ставка налога на прибыль предприятий ниже более чем на одну треть эстонской ставки, признаются низконалоговыми. И, как следствии, к ним применяется 20-процентный подоходный налог.
НСО, или налог на добавленную стоимость
НСО по сути является налогом на добавленную стоимость. Он взимается от предоставленных услуг и поставленных товаров, включая импорт.
Стандартной является ставка в 20%. Она применяется к большинству услуг и товаров. Пониженная, равная 9%, распространяется на медикаменты, газеты, книги, проживание.
Ставка 0% применима к:
- Товарам, поставляемым на бортах самолетов и кораблей;
- Экспорту;
- Товарам, импортируемым из стран ЕС;
- Некоторым услугам, предоставляемым иностранным гражданам.
НДС не облагаются:
- Социальные, медицинские, страховые и почтовые услуги;
- Услуги по перевозке больных, инвалидов и раненых;
- Аренда недвижимости;
- Услуги по защите подростков и малолетних детей.
Обратите внимание! Регистрация организации в качестве плательщика НДС в Эстонии не производится автоматически. Для этого требуется наличие оснований. Необходимо иметь индивидуальный номер VAT и обладать право зачета НДС. Начиная с 01.01.2018, обязанность по регистрации плательщика НСО возникает в случае, если годовой оборот превышает 40 тыс. евро. Иностранные лица, ведущие бизнес в государстве, обязаны пройти регистрацию по факту наличия налогооблагаемых поставок.
Социальные налоги и страховые взносы
Все зарплаты работников, включая дополнительные пособия и поощрительные выплаты, выдаваемые Нанимателем, облагаются так называемым социальным налогом, составляющим 33%.
Помимо этого, зарплаты связываются с уплатой взносов на накопительную пенсию и страхование по случаю безработицы. С работодателя налог по безработице взимается по ставке 0,8%, а с работника – 1,6%. В пенсионный фонд необходимо перечислять 2% ежемесячно.
Порядок уплаты и предоставления отчетности компаниями и предприятиями
Ни для кого не секрет, что в любой стране все субъекты налогообложения обязаны представлять отчетные документы. Причем касается это не только юридических, но и физических лиц.
О последних уже было сказано, поэтому пришло время разобраться в правилах отчетности для предприятий и компаний, ведущих хозяйственную деятельность на территории страны.
Декларация по НДС и налогу на прибыль
Подача декларации по НДС, как и уплата самого налога, должна производиться ежемесячно. Перечисления необходимо совершать до 20 числа месяца следующего за отчетным. До этой же даты следует подавать перечень поставок (продаж) ЕС.
Декларацию по налогу на прибыль подавать нужно ежегодно. В текущем году уплата производится за предыдущий, принимаемый за отчетный.
Скачайте:
Финансовая отчетность
Ежегодно каждая компания, зарегистрированная на территории Эстонии, обязана представлять отчет о своей деятельности, который включает отчет Директоров и финансовые документы. Бумаги могут быть подготовлены на основании международных стандартов либо в соответствии с эстонскими требованиями законодательства.
Документы подаются в финансовый реестр в течение шести месяцев с момента окончания финансового года, который, как уже говорилось, равен календарному.
Обратите внимание! Некоторые эстонские компании обязаны проводить ежегодную аудиторскую проверку. Это распространяется на те предприятия, в которых: численность сотрудников превышает 30 человек, годовой оборот составляет более 2 млн. евро, объем остатка (баланса) по счету составляет не менее 1 млн. евро. Если хотя бы одно из вышеперечисленных условий соблюдено, то аудит для предприятия становится обязанностью.
Annual Return
Аналог Annual Return в налоговом законодательстве стран СНГ отсутствует. Это, фактически, справка, посвященная краткому обзору структуры организации. Она подготавливается секретарем и представляется в компетентные органы ежегодно.
В Annual Return содержатся сведения о:
- Директорах, их замене и отставках;
- Акционерах;
- Секретарях;
- Уставном капитале.
Данный отчет подается в Торговый Реестр всеми коммерческими компаниями без исключения.
Земельный налог
Такой вид налога начисляется с учетом стоимости земельного участка без учета (при наличии) каких-либо улучшений. Он взимается с целью финансовой поддержки местного бюджета, для которого является основным источником дохода.
Ставка варьируется в промежутке от 0,1-2,5%. Устанавливается она местными советами. От налога освобождены лишь земли, находящиеся на праве собственности церкви, все остальные владельцы обязаны исправно уплачивать пошлину на общих основаниях. Исключения не составляют даже государственные учреждения.
Скачайте:
В заключение
Налогообложение в Эстонии, можно сказать, весьма демократично. Ставки пошлин вполне доступны для всех субъектов.
Единственным минусом во всей фискальной системе являются повышенные суммы уплаты за акцизы. В остальном же как резидентам, так и нерезидентам, ведущим бизнес в государстве, можно только позавидовать.
